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如何管好企业的应收账款 　　摘要：应收账款是企业一项重要资产，保障应收账款安全完整是现代企业管理中一项重要内容，本文就应收账款管理的几个方面进行了论述，借鉴好的管理办法。 　　关键词：企业 应收账款 措施 　　应收账款是企业销售商品、提供劳务形成的债权。在现代企业经营过程中，应收账款作为一种信用手段和营销策略，能够扩大销售，提高企业产品的市场占有率，实现利润的增长。但是，如果对应收账款管理不善，盲目使用商业信用，当对方单位恶意拖欠或经营状况恶化时，将会导致呆、坏账，造成企业资金周转困难，给企业带来经济损失，甚至导致企业破产。 　　案例：1996年以后，四川长虹应收账款迅速增加，从1995年的1900万元增长到2003年的近50亿元，美国公司APEX是其最大的债务人，应收账款欠款金额达到38.38亿元，巨额应收账款大幅减少了经营活动产生的现金流量净额，使长虹公司资金周转十分困难。2004年底，长虹公司公告称，主要客户美国进口商APEX公司出现较大亏损，支付公司欠款存在较大困难，决定计提坏账准备24.8亿元，公告在当年资本市场掀起轩然大波，堪称2004年家电业最大的债务事件。后来长虹公司采取多种渠道努力催收，最终仍有3.175亿美元（折人民币26亿元）无法收回，这一数字高于自1999年至2004年6年间的利润之和。 　　沉痛的教训给四川长虹公司上了一课，也给其他企业以警示，但在激烈竞争的今天，企业应收账款存在依然不可避免，我国现阶段仍有大量公司应收账款不能按时收回，不断陷入债务危机，甚至形成诉讼案件，给企业带来巨额损失，也影响了公司正常经营以及社会经济秩序。那么，如何管好应收账款，使企业既能保证良好的销售，又能避免应收账款带来的资金周转困难、坏账风险呢？这是企业最关注的问题，也是应收账款管理的目标。笔者认为，管理好企业的应收账款主要应做好以下几方面工作： 　　一、做好客户资信调查，建立客户档案，进行有效的信用评估和跟踪 　　企业首先要应对拟赊销客户的信用情况进行调查，通过评估客户信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况等“5C”系统，确定客户信用等级。建立客户资信档案，对客户情况进行详细的记录，且及时更新目前的客户资信状况，对客户的信用以及当前的风险做出合理的评价。取得分析结果后应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为，并对往来多、金额大或风险大的客户加强监督。 　　二、制订合理的赊销方针和结算方式 　　企业应该制定符合自己企业组织结构、经营情况的赊销方针，以防止过度赊账。如：1、有担保的赊销。在与客户签订合同时，需要注明赊欠的款项数额、还款日期，并要求赊款方在赊欠期间提供担保，同时明确一旦赊欠款到期对方无法还款，需要承担相应的法律责任;2、条件销售，如果赊欠时间较长，那么发生坏账的可能性将随着时间的延长而升高，所以企业在签订赊欠时间较长的赊欠协议时，可以在合同上加注关于商品所有权的附加条约，规定商品所有权在购买方未付清欠款前仍归属于销售方，知道购买方付清货款后才能取得商品所有权。如果合约到期购买方没有及时支付欠款，销售方有权收回商品用来弥补损失。 　　另外，企业还需要在签订合同前，对客户的盈利水平、市场信誉、偿还能力进行调查，尽量以对方能够偿还为目标来选择结算方式。对于现实中盈利状况好、市场信誉高、还款能力强的客户可以适当放宽还款限制，选择分期还款等偿还风险较大的结算方式。这样的结算方式显示了企业对欠款方的信任和对本次交易的重视与诚意，进而与对方建立可以相互信任的伙伴关系，建立长期稳定的交易联盟。而在对对方进行调查时，最需要重视的就是信誉程度，当与社会信誉较差的企业签订欠款协议时，企业需要注意结算方式的风险性，尽量选择风险小、约束能力强的结算方式（如预收货款方式）。 　　三、建立赊销审批制度 　　企业的赊销审批制度一定要与企业自身的运行制度和管理模式相适应，并在企业的运行规章中明确指出只有某个等级或某个部门中的特定权利人员才能对赊销账目进行审批，而经办人员只能在自己的职权范围内进行审批，超过权限范围的项目需要请示上一级领导，得到批示准许后进行。而一些金额较大的赊销账目需要请示高层领导，由领导人进行批示准许。在产品的交接过程中，需要有一个严格的接收程序，双方需要按相关法律条款规定填写发票记账联、签收单等会计凭证，并妥善保存这些凭证。 　　四、加强财务监督管理 　　企业财务部门和会计部门应该针对赊销业务，设立“应收账款”、“应收票据”、“坏账准备”等账户，做好赊欠项目的会计工作，而且相关的总账和明细账应该分开，由不同的人员分开处理，同时借助两者的关系互相合作，互相监督来加强管理。 　　赊欠项目“应收账款”的会计项目形成后，财务部门需要定期向业务部门反映款项的动态，督促相关的负责人员关注对方企