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浅议高校财务内部控制 　　摘要：高校财务内部控制是高校教学工作及内部管理的监控手段，它能确保学校正常教学活动所涉及的资金运作的效率性和效果性。本文首先列出高校的财务内部控制极易发生管理隐患的五个方面，接着找出财务内部控制的对策，不断强化财务监督管理职能，完善高校财务工作，使得高校财务内部控制发挥出更为积极有效的作用。 　　关键词：高校 财务内部控制 管理 监督 　　高校财务内部控制是通过规范化的控制手段，对校内的所有经济活动进行控制和监督。财务内部控制有助于高校教学任务的完成及日常管理目标的实现，旨在确保学校正常教学活动所涉及的资金运作的效率性和效果性、资产的安全性、财务信息的真实性可靠性，它既是教学工作及内部管理中实时监控的手段，又是非常重要的评价标准。 　　一、高校财务内部控制中极易出现管理隐患的几个方面 　　（一）资产的管理 　　由于很多高校实行部门经费包干使用，各部门可以随意自行购置资产，但又缺乏相应的管理约束机制，极易产生账外资产现象，使得资产账实不符。另外，经常会发生相同、相近的仪器设备重复购置，占用大量资金，使得相当一部分资产闲置;甚至有的资产到了使用年限报废时，包装还没打开过，就变成了一堆废铁。而高校图书馆的建设在教学活动中的作用举足轻重，需要投入更多的资金购入大量与教学活动相应的、与时俱进、内容丰富的书籍，现实状况却不容乐观，很多高校的图书馆的藏书出现过时、老旧、质量不高、数量不足的状况，从而跟不上教学活动的要求。 　　（二）高校收费流程的管理 　　高校的学生人数比较多，学费收缴也比较繁琐。在收取学费的过程中，会涉及到以财务处为主的教务处、学生处及各院（系）等多个部门，由于很多高校收费流程体系不完善，各部门往往各行其道，配合不紧密，管理脱节。学生注册、退学、休学、更换宿舍等信息发生变动时，相关部门没有及时准确地互通信息，出现一些管理上的漏洞，就会给学生缴、退费带来困难。更加不可思议是，一旦上级部门出现统计学生人数的情况，由于各部门都是以自己的统计口径采集，最后每个部门上报的数据各不相同，十分另人尴尬。 　　（三）财务报销流程不规范，未能充分发挥会计的监督职能 　　目前高校财务系统的职能还只是停留在事后算账、报账上。会计的事前审核、事中复核、事后监督不能层层落实，日常支出报销时也出现审核不严，不按法律法规及相关制度执行，对整个高校的内部控制及其他管理方面带来不利的影响，增加高校的财务风险。由于高校的日常管理中偏重于教学、科研，财务部门是后勤服务部门，强调的是服务意识，财务部门的相关人员按相关法律法规严格审核票据时，很难得到各部门及各院（系）相关人员的理解和支持，进而弱化了财务会计的监督管理职能。 　　（四）内部审计的效果不尽人意 　　高校应建立内部审计机构，建立健全监督检查机制。高校内部审计既是内部控制的重要组成部分，更是财务管理的有效补充。但实际工作中，内部审计工作却往往达不到监督检查的目的，原因大致有三点：一是审计部门受高校领导思想的影响，即使在审计过程中发现了问题，领导往往也会采取大事化小、小事化无的处理方式;二是审计机构人员专业水平不高，不能圆满完成审计工作。例如在处理一些具有隐藏性的违规舞弊事件时，有的审计人员缺乏应有的业务经验和职业敏感，执行能力不强，难以满足审计工作的要求;三是内部审计机构是高校管理中有效的独立评价与监督机构，但审计部门缺乏应有的独立――部门不独立、审计人员不独立，影响了内部审计的质量，从而弱化了审计的监督管理职能。 　　（五）财务人员的综合素质有待提高 　　财务内部控制的有效实施，关键取决于从事财务工作人员的职业素质。有些高校的财务人员，业务素质偏低，在处理经济业务过程中，出现错误、营私舞弊的现象频繁发生，财务内部控制的有效性就难以发挥。 　　二、加强财务内部控制的对策 　　高校财务内部控制是高校管理体系重要的组成部分，而制定管理制度和执行情况将直接影响高校改革发展的进程，因此，应建立严密的财务控制制度，规范工作程序。 　　（一）加强各类资产管理 　　高校购置固定资产时，要严格履行请购、招标论证、审批、订立合同、验收、付款等必要手续，相关的职能部门严格把关，制定周密的计划，节约资金，减少资源的浪费。要加强对固定资产的管理，确保资产完好无损和充分利用。建立资产台账，定期清查盘点，确保账实相符。明确各项资产的归口管理部门，如固定资产由资产管理部门负责;办公用品由办公室负责;工程物资由基建部门负责等等。资产报废时，必须履行必要的审批手续。 　　（二）财务岗位的设置和运行严格执行内部牵制制度 　　高校财务部门要根据自己学校的实际情况，确定会计的工作流程，合理设置工作岗位，明确职责权限，形成必要的制衡机制，充分发挥会计的核算职能和监督职