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浅谈企业往来款项的管理 　　摘要：往来款项管理是企业财务管理的核心内容之一，在企业的经营和发展中扮演着重要角色，但由于部分单位存在重视程度不够、管理不到位等现象，致使往来款项清理难、回收难，影响企业资金流动和正常运转。本文论述了往来款项管理中存在的主要问题，并就问题产生的原因进行了客观分析，最后结合企业实际提出了往来款项管理工作的相关建议。 　　关键词：往来款项 管理 　　往来款项是企业经济业务活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款，是企业资产和负债的重要组成部分，也是会计核算和财务管理的重要内容。往来款项管理直接影响到企业资金运作效率、资产结构优化、财务指标反映等诸多方面，所以深入分析往来款项管理方面的漏洞和不足并加以防控和改正对企业提高资产运营水平、降低经营风险有着极为重要的意义。 　　一、往来款项管理的现状及存在的问题 　　通过对笔者所在公司及其它电网企业往来款项管理的研究，笔者认为在债权债务管理中存在以下几方面问题： 　　（一）管理制度不完善 　　在实际工作中，很多单位并未建立定期对账和询证制度，导致往来款项无法与对方单位核对一致，甚至出现单边挂账现象，久而久之，形成坏账；部分单位内部控制制度形同虚设，未建立标准化的管理流程，对往来款项的确认缺乏审批程序或审批环节流于形式，挂账随意性较大；个别单位忽视对客户和供应商的管理，对对方单位的财务状况、偿债能力等基础信息没有进行深入的分析，不能准确评估信用风险，导致无法对重点客户和供应商进行动态跟踪管理。 　　（二）管理责任不清晰 　　由于往来款项涉及面广、牵扯人员众多，奖惩和考核机制不健全，岗位职责不明晰，导致相关人员缺乏对往来款项清理的积极性和责任心，使得清理工作互相推诿、久拖不决。 　　（三）往来信息不完整 　　随着财务信息化工作的深入推进以及财务管控系统和ERP系统功能的不断完善，财务系统对业务的控制能力进一步增强，但往来款项的核算及管理仍停留在信息化管理的初级阶段，长期没有改变，系统仅仅反映往来款项形成日期和往来单位，并不体现每笔往来款项的清理责任人、预计清账时间、对方单位信用等级、账龄及逾期情况、合同信息等事项，信息的缺失致使业务经办人和财务人员职责界面划分不清、往来清账无明确的考核时间点、对信用差的单位无法建立约束机制、逾期款项风险无法准确识别、与合同信息无法形成有效关联。 　　（四）账务处理不规范 　　往来科目核算企业在日常生产经营过程中发生的各项债权、债务，具有核算覆盖内容广、业务发生多等特点，因此在实际工作中，容易成为企业虚列收入成本、调节利润、违规投资、出借资金、优化财务指标等业务的载体，造成会计核算的混乱，为后续资金结算和往来清理带来更大的困难。 　　（五）账务核对不及时 　　由于电网企业购售电确认、购电费及工程款项支付大部分集中在每期期末，因此财务人员月末期间工作量相对较大，此时往往对债权人或债务人的对账要求持抵触态度，从而忽略了往来款项核对的及时性，不能第一时间与对方单位确认交易事项，容易导致双方单位业务确认时间不同步或金额不一致，为日后催收或清理工作埋下隐患。 　　（六）清理责任不落实 　　部分单位财务人员对往来款项清理的重要意义认识不足、管理意识薄弱，消极的开展往来清理工作，注重形式，浅尝辄止，清理任务不分解，清理责任不落实，清理过程不跟踪，清理结果不考核，清理不力不追究，导致往来清理工作难以有效推进，长期挂账不能得到彻底解决，陷入“年年清理、年年清理不掉”的怪圈。 　　（七）坏账准备计提依据不充分 　　准确的计提坏账准备能够合理地反映应收款项的实际价值，提高会计信息质量，但实际工作中，大部分单位仅仅按照国家电网公司规定的计提比例提取坏账准备，而忽略了对应收款项的可收回性进行全面分析和评估，以及对分析评估确定的应提取金额与按规定比例预计计提金额的比较，同时坏账准备的计提和转回也未履行报总经理（局长）办公会议审批的程序，致使坏账准备计提依据不充分。个别单位还对备用金、应向企业职工收回的代垫款、单位内部所属部门和分公司之间应收款项违规计提坏账准备。 　　（八）往来核销不合规 　　往来款项的核销必须获取完整、确凿的证据，并经过内部审计、监察、法律或其他有关部门的审核及总经理（局长）办公会审批后进行相关处理。个别单位在核销往来款项时，核销证据不完备、依据不充分，对资产损失原因分析不透彻，而且未遵循审核和审批的基本工作程序，造成往来核销缺少监管与审批，核销事项不符合规定要求，导致资产流失，使企业蒙受经济损失。 　　二、加强往来款项管理的相关建议 　　（一）建立完善的往来款项管理制度 　　1.执行往来款项定期对账和询证制度 　　往来款项签证对账是交易双方确认债权、债务的重要手段之一，也是企业能够动态跟踪