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应收票据到期 1、不带息票据：到期值=票据面值 2、带息票据： 到期值=票据面值+票据利息 票据利息=票据面值*利率*期限 应收票据到期 某企业持有一张面值为117 000元的商业汇票，年利率为9.6％，票据的出票日（承兑生效日）为3月31日，票据期限4个月，到期日为7月31日，则该商业汇票到期值多少？ 票据到期值＝117 000＋3 744＝120 744 某企业持有一张面值为40 000元、年利率为8.4％的商业汇票，出票日（承兑生效日）为1月31日，期限为90天，到期日为5月1日。则该商业汇票到期值多少？ 票据到期值＝40 000＋840＝40 840 应收票据到期 票据的到期值，借记“银行存款”、“应收账款” 应收票据的账面金额，贷记“应收票据” 差额（未计提利息部分），贷记“财务费用” 应收票据到期 年末，企业将持有的签发承兑日为10月1日、面值为400 000元、利率为9.6%、期限为6个月、到期日为第二年4月1日的银行承兑汇票的应计利息入账。 借：应收票据 9 600 贷：财务费用 9 600 应收票据到期 第二年4月1日，上述票据到期，票款全部收妥入账，共计419 200元。 借：银行存款 419 200 贷：应收票据 409 600 财务费用 9 600 如果该票据到期时付款人帐户资金不足，由银行退票，应编制会计分录为： 借：应收票据 9 600 贷：财务费用 9 600 借：应收账款 419 200 贷：应收票据 419 200 应收票据转让 企业可以将持有的应收票据进行背书转让，用以购买所需物资或偿还债务。 借：原材料 应交税费 贷：应收票据 应收票据的背书转让，当不符合金融资产终止确认条件时，因转让应收票据而购入的材料视为负债处理，并通过“应付账款”科目核算。 应收票据转让 企业采购一批材料，货款总计11 700元，其中材料价款10 000元，增值税1 700元，将票据12 000元的不带息商业承兑汇票背书转让，以支付该批材料的货款，同时收到差额款300元存入银行。 借：原材料 10 000 应交税费 1 700 银行存款 300 贷：应收票据 12 000 应收票据转让 企业采购一批材料，货款总计234 000元，其中材料价款200 000元，增值税34 000元，将金额为230 000的带息应收票据背书转让，至转让日该应收票据应计利息总额为300元，已经计提的利息为280元尚未计提的利息为20元，同时以银行存款支付差额款3 700元。 （1）借：应收票据 20 贷：财务费用 20 借：原材料 200 000 应交税费 34 000 贷：应收票据 230 300 银行存款 3 700 应收票据转让 （2）借：原材料 200 000 应交税费 34 000 贷：应收票据 230 280 财务费用 20 银行存款 3 700 应收票据贴现 贴现：将未到期的商业汇票背书转让给银行，银行受理后，从票据到期值中扣除银行贴现率计算确定的贴息，然后将余额付给贴现企业的业务活动。 贴现款=票据到期值-贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×（贴现天数/360） 应收票据贴现 贴现天数：自贴现日起至票据到期前一日止的实际天数。在贴现日和到期日两天中，只计算其中的一天，和票据到期日的确定类似 例：2月10日将1月31日签发承兑的期限为30天的商业汇票贴现（2月28天），贴现天数是？ 应收票据贴现 1.不带追索权的应收票据贴现 借：银行存款 贷：应收票据