营改增相关知识详解.doc

营业税改增值税相关知识问题 一、什么是营业税 答：营业税是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人取得的营业额为课税对象征收的一种税。针对建筑行业来说就是针对与业主签订的项目合同金额按现行3%税率征收的一种流转税。 二、什么是增值税？ 答：增值税是对销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。通俗的说就销售产品提供劳务过程中扣除成本费用后只对增值的那部分征税的一种流转税。 从理论来看对于建筑行业来说增值税就是针对业主支付给我们所有的价款(包括工程总造价、提前完工奖、优质工程奖等)扣除我们所发生的成本、费用后增值的那部分计算缴纳的一种流转税。如何扣除所发生的成本费用是主要通过增值税专用发票为链条来抵扣而实现的，从而来避免重复征税。但现实工作因各种原因所发生成本费用很多都无法取得增值税专用发票等抵扣凭证来抵扣的，特别是对于建筑行业，受行业特征以及周边纳税环境的影响很多成本费用无法取得增值税发票来进行抵扣从而无法达到理论状态。 可见营改增后增值税专用发票的取得多少将决定的企业纳税的多少，也影响着企业利润实现的多少，也更能体现管理水平的高低。 三、什么是营业税改增值税 答：就是将现行缴纳营业税的计税方式改为按增值税计税方式征收增值税的一种行为。目前已实行营业税改为增值税的行业有：交通运输业、部分现代服务业（如设备租赁、勘探、咨询、设计费、广告、审计等服务行业）、邮政业、电信业。目前还未实行营业税改增值税的主要行业有：建筑业、金融业、部份服务业（餐饮、旅馆等与生活相关的服务行业）。 四、什么是增值税一般纳税人？ 答：通俗的说企业在计征增值税时先要确定身份，即是增值税的一般纳税人还是小规模纳税人，两种身份不同计算缴纳增值税的方式也不同，具体的身份认定标准与缴税方式见下第五问、第六问。 五、一般纳税人认定的标准是什么？ 答：1、工业企业年销售额超过50万元（含本数）应认定为一般纳税人，50万元以下为小规模纳税。 2、商业企业年销售额超过80（含本数）万元应认定为一般纳税人，80万元以下为小规模纳税。 3、提供应税劳务，应税服务（所谓的应税劳务就是指营业税改增值税后的交通运输业、邮电业、建筑业等）的年应征增值税销售额超过500万元（含本数）的纳税人应认定为一般纳税人，未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。对于建筑业来说如果实行营改增，销售额很容易超这500万，故实行营业税改增值税后建筑业基本上都会被认定为一般纳税人的。 纳税人虽然年销售额未超过上述标准的，但纳税人有固定生产经营场所，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 六、增值税的计税方法包括哪两个？ 　　答：增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人适用一般计税方法计税。小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。具体计算方法见十二问和二十一问。 一般纳税人在税法规定特殊条件下，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更，如设备租赁业在改为缴纳增值税后，在营业税改增值税之前购入的设备取得的租赁收入可选按简易办法计征增值税。 七、增值税税率与征收率是多少？ 答：（一）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%： 1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、国务院规定的其他货物。 （二）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （三）第（一）项、第（二）项规定外，销售商品或者进口货物的税率为17%。 （四）纳税人提供加工、修理修配劳务税率为17%。加工、修理修配针对建筑业来说常见有机械设备的修理费，材料、设备等的加工费。 （五）一般纳税人提供应税服务增值税税率为： 　　1、提供有形动产租赁服务，税率为17%. 有形动产租赁常见的有汽车、挖掘机、机器设备等有形的动产的租赁。 　　2、提供交通运输业服务，税率为11%. 交通运输业针对建筑业通常指的拉运材料、拉运机器设备等的运费。 　　3、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%. 目前营业税改增值税的现代服务业常见的有勘探、咨询、设计费、广告、审计等服务行业 4、财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 5、提供基础电信服务税率为11%，提供增值电信服务税率为6%。 6、目前建筑业营业税改增值税正式文件还未出台，但根据前期文件公布建筑业税率为11%，劳务派遣为6%。 （六）增值税征收率为3%。（小规模纳税人采用的税率） 八、什么是不含税收入，营业税改增值税后建筑业收入有什么变化？ 答：增值税是一种价外税，实行价税分离，确