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第十章 风险应对—— 总体应对措施、控制测试、实质性程序 【考点一】总体应对措施（教材P211） 1．基本要求——针对评估的财务报表层次的重大错报风险确定总体应对措施。 2．总体应对措施的内容 （1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； （2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； （3）提供更多的督导； （4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； （5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 3．控制环境存在缺陷时对拟实施审计程序作出总体修改的内容（教材P）（教材P）教材P【考点】（请看）（教材P）（教材PP219）4．控制测试的性质（教材P）双重目的控制测试（教材P）（）如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通（教材P）。（教材P）6．控制测试的范围（教材P）测试人工控制时，建议注册会计师至少测试下列数量的样本：控制执行频率测试数量 年度1 季度2 月度2-5 每周5，10，15 每日20，30，40 每日数次25，30，45，60 B．在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度； C．为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性； D．通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围； E．在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。 （2）对 自动化控制 的测试范围的特别考虑（教材P）【考点】实质性程序（请看）（教材P）2．针对特别风险实施的实质性程序（教材P）教材P 2008年注册会计师考试资料汇总 /zhu_kuai 1 2008年注册会计师考试资料汇总 /zhu_kuai