汽车4S店内部控制问题的思考.docVIP

汽车4S店内部控制问题的思考 　　【摘 要】随着我国国民经济持续快速发展、人均收入和消费水平不断提高，作为集整车销售、零配件、售后服务、信息反馈等业务于一体的汽车4S店发展迅速。但国内汽车市场与国际市场接轨，经济全球化对中国市场造成了一定程度上的冲击，在国内汽车销售市场面临着机会与风险并存的局面下，加强对汽车4S店内部控制问题的研究，成为汽车4S店最基础性的工作，对于促进其健康发展具有显著的理论和现实意义。本文以大连保税区ZR汽车4S店为例，对汽车4S店内部控制的现状及存在的问题进行了较为深入的探讨，并提出了相应的改善措施。 　　【关键词】汽车4S店；内部控制；调研分析 　　内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。企业内部控制是企业管理不可缺失的一部分。大连保税区ZR汽车4S店设有完善的内部控制制度与内部稽核制度，近年来更具企业发展实际情况，不断优化内部组织结构。通过对大连保税区ZR汽车4S店的实地调研，对其内部控制问题进行了探究。 　　1.大连保税区ZR汽车贸易有限公司概述 　　大连ZR汽车贸易有限公司成立于2000年，是沃尔沃轿车在中国东北地区的授权代理商。2003年又获得了福特高档汽车品牌集团旗下捷豹及路虎两个高档品牌的代理权。在东北地区拥有三个品牌的“汽车销售、维修服务、配件供应、信息反馈”为一体的4S服务体系。现在大连保税区拥有占地面积约为13000平方米的VOLVO、JAGUAR及LAND ROVER轿车国际标准4S展示中心一座，并完全按照国际统一标准建设了售后服务车间。为进一步实现高档进口轿车品牌全球化战略和网络式发展的需要，公司计划在未来几年以东北地区为主，建立更多的品牌轿车4S售后维修服务中心。现已在完成了在长春、哈尔滨两地的4S展示及售后服务中心的建设。 　　2.ZR汽车4S店内部控制存在问题 　　通过调研我们发现，大连ZR汽车4S店在货币资金、销售收款和费用审批这三个方面有较为完善的内部控制管理制度，并在授权审批流程和权限控制上较为规范，但在实际中，仍发现其在内部控制上存在部分内控制度设立不规范、内部监督趋于形式化、信息沟通渠道不畅通以及内部控制制度执行力不足这几方面的问题。 　　2.1内部控制制度不规范 　　虽然ZR汽车4S店建立了较为完整的内部控制制度，但是其在存货管理、成本控制上的仍然较为随意，缺少了可执行性强的岗位流程设定。在出现问题时容易造成相互推卸责任以至于无法追究的现象。由于汽车4S店是种较为新的企业形式，本身就存在重于发展、轻于管理，存在成本控制力度不够、资产严重浪费等现状，再加上人员变动频繁，使该部分内部控制制度流于形式。 　　2.2内部监督趋于形式化 　　目前ZR汽车4S店内部控制，更加重视的是由企业的财务会计部门把关，忽略企业内审作用。由于企业内部的会计部门在监督控制企业经济业务活动时普遍都是在经济业务已经结束后进行的，所以会出现不可避免的监控滞后的现象，在企业常规经营业务循环中，比如固定资产管理循环、存货及成本控制循环等业务循环上的内部控制监管措施还十分薄弱。ZR汽车4S店，与国内大多数企业内部审计部门类似，内审工作仍然停留在事后审计、结果审计、个案审计为主，选择的审计项目没有经过风险评估程序的筛选。审计项目的时候多依赖与内部审计人员的个人能力，审计结果与审计人员的个人主观判断、分析能力直接相关，缺少审计抽样、样本评估等手段。公司对于内部审计重视不够，有设立审计机构，但审计人员少、审计力量薄弱，致使其内部监督趋于形式化。 　　2.3信息沟通渠道不畅通 　　信息与沟通是内部控制的五要素之一，良好的信息沟通才是保障企业内部控制制度执行的有效性和全面行。但是在ZR汽车4S店的内部控制流程中不难发现，企业并没有建立畅通的沟通渠道，企业布局分散化，例如库管和财务人员、采购和销售部门之间均为建立有效的沟通渠道，导致部分部门之间信息没有有效的传递、报告和及时的反馈。 　　2.4内部控制制度执行力不足 　　在实际考察中发现，执行力不足是其内部控制可能失效的最重要原因，虽然已经制定了预算管理、存货管理等控制环节，但因为执行力度不够以及部门利益、个人利益相交在一起，所以想要对企业的资产进行及时有效的监控或是对企业日常经济业务进行事前分析变得十分困难。 　　3.ZR汽车4S店内部控制改进措施 　　3.1建立以风险管理为核心的内部控制制度 　　目前ZR汽车4S店是以整车销售、零配件精品销售以及售后维修构成其主要经营业务，企业计划拓展业务范围，在汽车4S店原有的经营范围的基础上增加包括个性化售车，集体竞拍等经营范围。企业需要意识到：在竞争越来越激烈的经济环境中，要想长期稳定发展，应该从管理层开始对内部控制重视起来，