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第十四章 利润与所得税 第一节 利润 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。《企业会计准则——基本会计准则》 利润与资本保全（P328） Financial capital maintenance（IASB） Financial capital maintenance — Under this concept, a profit is only earned if the financial or money amount of net assets at the end of the period exceeds the financial or money amount of net assets at the beginning of the period, after excluding any distributions to, and contributions from, owners during the period. Physical capital maintenance （IASB） Physical capital maintenance — Under this concept, a profit is earned only if the physical productive capacity or operating capability of the entity or the resources or funds needed to achieve that capacity at the end of the period exceeds the physical productive capacity at the beginning of the period, after excluding any distributions to, and contributions from, owners during the period. 利润的范围 P329 我国采用损益满计观，即利润不仅包括营业利润，还包括营业外收支净额。 利润总额 营业利润+营业外收入-营业外支出 营业利润 营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 “本年利润”科目 “本年利润”科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。 企业期末结转利润时，应将各损益类科目余额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。 年度终了，“本年利润”账户余额应转入“利润分配”科目，结转后，“本年利润”账户无余额。 P332 第二节 所得税 企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的税。 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 收入总额 销售货物收入； 提供劳务收入； 转让财产收入； 股息、红利等权益性投资收益； 利息收入； 租金收入； 特许权使用费收入； 接受捐赠收入； 其他收入。 其他收入 其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。  不征税收入 财政拨款； 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 国务院规定的其他不征税收入。 免税收入 国债利息收入； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益；该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。  居民企业 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国 地区 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 非居民企业 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 所得税是企业为取得收益而导致的资金流出，应将其作为费用处理。 会计利润与应纳税所得额 会计利润是依据会计准则确认的利润总额。 应纳税所得额是根据税法计算的，作为企业应交所得税计