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管理会计学Advanced Management  Accounting 第四节 利润预测 1.利润预测的介绍 例题：ABC三种产品的品种结构及其利润水平如表所示 拓展一 经营杠杆 经营杠杆系数(DOL) 拓展二 弗雷德里克·温斯洛·泰勒 弗雷德里克·温斯洛·泰勒（Frederick Winslow Taylor，1856—1915），美国著名管理学家，经济学家，被后世称为“科学管理之父”，其代表作为《科学管理原理》。 泰勒的科学管理理论 The end... Thank you ! * * 2.利润预测的方法 ◆直接预测法 ◆因素分析法 一、利润预测的介绍 利润：企业在一定会计期间进行的经营活动的结果，是营业收入减去与之相匹配比的费用后的余额。利润预测是在销售预测和成本预测的基础上进行的。 利润预测：按照企业经营目标的要求，通过对影响利润变化的成本、产销量等因素的综合分析，对未来一定时间内可能达到的利润水平和变化趋势所进行的科学预计和推测 。 利润总额 营业利润 投资净收益 营业外收支净额 + + ‖ 二、利润预测的方法 1.直接预测法 直接利润法就是根据本期的有关数据，直接推 算出预测期的利润数额。 利润预测数额 预测营业利润 预测投资净收益 =预计投资收入-预计投资损失 预测营业外收支净额 =预测营业外收入-预测营业外支出 预测产品销售利润 预测其他业务利润 预测营业利润 预测产品 销售利润 = 预计产品 销售收入 预计产品 销售成本 预计产品 销售税金 = 预计产品 销售数量 预计产品 销售单价 预计单位 产品成本 预计单位产 品销售税金 － － ×﹙ － － ﹚ = － － 预测其他 业务利润 预计其他 业务收入 预计其他 业务成本 预计其他 业务税金 中盛公司生产A,B,C三种产品，本期有关销售价格、单位成本及下期产品预计销售量如表4-11所示，预测下期其他业务利润的资料为：其他业务收入为20000元，其他业务成本为14000元，其他业务税金为4000。(表4-11如下) 产品 销售单价 单位销售成本 单位销售税金 预计下期产品销售量(件) A 100 50 20 5000 B 240 170 40 2000 C 80 50 12 8000 例题： 课本P123 根据资料，预测下一会计期间的营业利润。 预测各种产品销售利润额为： A产品：5 000×(100?50?20) =150 000 (元) B产品：2 000×(240?170?40) =60 000 (元) C产品：8 000×(80?50?20) =144 000 (元) 合计： 354 000(元) 预测其他业务利润为： 20 000?14 000?4 000=2 000(元) 所以，预测下一会计期间的营业利润为： 预测营业额利润=预测产品销售利润+预测其他业务利润 =354 000+2 000=356 000(元) 2.因素分析法 销售量变动 品种结构变动 成本降低 价格变动 销售税率变动 1).预测产品销售量变动对利润的影响 例题：A产品的本期销售量为4000件，单位销售成本为50元，A产 品的本期利润总额为40000元，求本期成本利率为多少？ 若预计下期产品销售量为5000件，则预计利润会发生怎样的变化？ 本期成本利润率=40000/（4000×50）=20% 增减利润额=销售量增减额 ×单位产品销售成本 ×成本利润率 利润增加额=1000×50×20%=1000元 预测企业下一会计期间的产品销售利润额时，首先计算本期的成本利润率： 本期成本 利润率 = 本期产品销售利润额 本期产品销售成本 × 100% 2).预测产品品种结构变动对利润的影响 若企业是生产多种产品，一般不同品种的产品利润率是不同的，而在预测下期利润时，是以本期各种产品的平均利润率为依据的。 如果预测期不同利润率产品在全部产品中所占的销售比重发生重大变化，就会引起全部产品平均利润率发生变动，从而影响利润额的变动。 增减的 利润额 = 按本期成本计算 的下期成本总额 ×（ ） 预测期成本 平均利润率 － 本期成本 平均利润率 预测期成本 平均利润率 = ∑ （ 各产品本期 成本利润率 × 该产品下期 销售比重 ） 600 30% 500 C 300 20% 200 B 100 10% 300 A 预测下期销售量 本期成本利润率 本期销售量 产品 按本期成本预测的下期成本总