会计实务分录整理.doc

资产 1.现金清查 a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：库存现金　　借：其他应收款-XX　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　无法查明原因借：管理费用　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　b.现金溢余 借：库存现金　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：其他应付款　无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：营业外收入应收票据 a取得 借：应收票据 面值 　　贷：主营业务收入等　　应交税费-应交增值税 销项税额  b道期收回 借：银行存款　　贷：应收票据c到期未收回 借：应收帐款　　贷：应收票据d未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品　　应交税费-应交增值税 进项税额 　　贷：应收票据　　如有差额“借”或“贷”银行存款 应收帐款  a赊销 借：应收帐款　　贷：主营业务收入　　应交税费-应交增值税 销项税额  b代垫运费 借：应收帐款　　贷：银行存款 c收回货款 借：银行存款　　贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款　　财务费用　　贷：应收帐款 改用商业汇票结算借：应收票据　　贷：应收帐款　预付帐款　 a付款 借：预付帐款　　贷：银行存款　 b给货 借：材料采购、原材料、库存商品　　应交税费-应交增值税 进项税额 　　贷：预付帐款　c 预付 货款 借：预付帐款 　　贷：银行存款 预付 货款借：银行存款贷：预付帐款坏帐准备　当期应计提的坏账准备 当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额应收账款坏账准备余额 （应收账款账面余额-未来现金流量的现值）-坏账准备调整前贷方余额（如果为借方余额，则减负数）　a正数-补提 计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备　　贷：坏帐准备　　负数-冲销 冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备　　贷：资产减值损失-计提的坏帐准备　b应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备　　贷：应收帐款　c已确认的坏帐又收回 借：应收帐款　　贷：坏帐准备　　借：银行存款　　贷：应收帐款　借：银行存款　　贷：坏帐准备.交易性金融资产 　a.取得时借：交易性金融资产-成本　　应收股利 应收利息 　　投资收益　　贷：银行存款 其它货币资金-存出投资款 　b持有时――现金股利和利息　 1 收到买价中包含的股利和利息　　借：银行存款 其它货币资金-存出投资款 　　贷：应收股利 应收利息 　 2 持有期间享有的股利和利息　　借：应收股利 应收利息 　　贷：投资收益　　借：银行存款　　贷：应收股利 应收利息 　c期末计量 1 公允价值 帐面余额　　借：交易性金融资产-公允价值变动　　贷：公允价值变动损益　 2 允价值 帐面余额　　借：公允价值变动损益　　贷：交易性金融资产-公允价值变动　d处置 投资收益 出售的公允价值-初始入帐金额　　 1 按售价与帐面余额之差确认投资收益　　借：银行存款　　贷：交易性金融资产-成本　　交易性金融资产-公允价值变动　　投资收益　　 2 按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失　　借： 贷 公允价值变动损益　　贷： 借 投资收益7存货发出计价方法a 个别计价法 b 先进先出法c全月一次加权平均法 加权平均单价 实际成本÷存货数量　发出存货实际成本 发出数量×加权平均单价d移动平均法 存货单位成本 原有库存存货实际成本本次进货的实际成本原有库存存货数量本次进货数量　本次发出存货成本 本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本　本月月末库存存货成本 月末库存存货数量×本月月末存货单位成本8 原材料 实际成本法 科目：原材料 在途物资 　a款货两清 借：原材料 b款到货未到 借：在途物资　　贷：银行存款等 　 货到验收入库 借：原材料　　贷：在途物资　 c发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用　　贷：原材料计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异　a 采购 按实际成本付款 借：材料采购 实际成本 　　应交税费-应交增值税 进项税额 　　贷：银行存款　b 验收入库 按计划成本入 借：原材料 计划 　　贷：材料采购　c 期末结转 超支 借：材料成本差异 　　贷：材料采购 节约 借：材料采购贷：材料成本差异d 发出材料 计划成本 借：生产成本/制造费用/管理费用　　贷：原材料　e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额　　材料成本差异率 期初材料成本差异本期购入材料成本差异额期初材料计划成本本期购入材料计划成本×100