第三章 审计报告96578.pptVIP

* 审计报告的四种意见类型与审计报告的类型有所不同，要强调两者之间的区别 * * * * * * * * * * * * * 第三章 审计报告 本章内容 第一节 企业财务报告编制规范 第二节 企业信息披露规范 第三节 审计报告编制范例 第一节 企业财务报告编制规范 一、岗位分工与职责安排 _____确定最终责任人 二、财务报告编制准备及其控制 _____了解总会计师的作用 三、财务报告编制报送控制 _____董事会的责任 一、信息披露整体控制 ____掌握信息披露的责任和原则 （重大信息披露、内部报告机制、公平信息披露） 二、信息披露内容及一般流程控制 ______举例说明定期报告、临时报告、日常信息披露 ______临时报告与日常信息披露的区别 第二节 企业信息披露规范 第三节 审计报告编制范例 一、审计报告的概念和种类 1.审计报告的概念和作用 2.审计报告与财务报表的关系 3.审计报告的种类 4.审计报告的格式 1.标题 2.收件人 3.引言段 4.管理当局责任段 5.注册会计师责任段 6.审计意见段 审计报告的说明段 审计报告的格式 二、审计报告的四种意见类型 无保留意见 无法表示意见 保留意见 否定意见 同时符合下列情形时：应出具无保留意见审计报告： 合法与公允___________在所有重大方面 待续 一、无保留意见 2. 执行审计程序未受限制 1. 会计政策适当 2. 会计估计合理 3. 信息质量可靠：相关性、可靠性、可比性、可理解性 合法性的判断 4. 信息披露充分 待续 1. 结管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； 2. 财务报表是否的列报、结构和内容是否合理； 3. 财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 公允性的判断 待续 无保留意见审计报告的标准术语 我们审计了： We have audited~~ 比较：examine\assure\verify\audit 我们认为：In our opinion, 在所有重大方面公允反映了： the financial statements referred to above present fairly, in all material respects, 带强调事项段的无保留意见审计报告 在标准无保留意见审计报告中 增加强调事项段的主要原因如下： 对持续经营存在重大疑虑 存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项 对持续性经营的重大怀疑 审计人员对报告实体持续经营能力的考虑 1. 经营损失或营运资本短缺的重复发生。 2. 公司对到期负债无支付能力。 3. 主要客户流失，未投保的灾难性事项的发生。 4. 法律诉讼、新颁布法规以及类似危及经营能力的事件的发生。 无保留意见审计报告的偏离 以下三种情况不可出具无保留意见审计报告： 审计范围受到限制（范围限制） 2. 财务报告未按照普遍接受的会计准则编制（会计准则 偏离） 3. 审计人员不独立 二、保留意见 当审计范围受限制或未能遵循普遍接受的会计准则时应出具保留意见的审计报告。 保留意见 两种具体情况： （1）因未调整事项而出具保留意见； （2）因审计范围受到局部限制而出具保留意见 三、否定意见 只用于当审计人员有理由认为所有的财务报告严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况，未按照公认会计原则编制的情况。 经过审计，有证据表明未调整事项和未确定事项引起的财务影响十分重大。 四、无法表示意见 审计范围受到严重限制 不能获取充分、适当的审计证据 重要性 重要性是在一定的 情况下决定审计报告 类型的重要因素。 如果财务报告的错误表述影响报表使用者的理性决策，那么这一错误表述就具有重要性。 重要性水平: 这一普遍性定义应用于会计报告和审计报告。 应用定义时应使用三种重要性水平： 数量不重要。 数量重要但对财务报告整体没有重大负面影响。 数量不仅重要而且具有普遍性，以致报表的公允性受到质疑。 重要性水平 对审计人员判断的重要性程度 意见类型 不重要 审计人员的判断不会受影响 无保留意见 重要 财务报告总体上公允表达，但某些特殊 项目影响了审计人员的判断 有保