印刷企业应收款项的管理与控制探析.docVIP

印刷企业应收款项的管理与控制探析 　　摘要：随着竞争形势的加剧，印刷企业采用信用方式开展业务后欠款逐年增加，资金周转速度减缓。为了能够确保企业资金正常周转，在印刷企业加强应收账款的管理与控制对于提高企业管理水平、改善企业效益具有重要意义。文章从如何考虑企业持有的应收账款成本、如何管理和控制应收款项、如何防范和减少呆账坏账发生的策略、应收款项（应收账款）的催收措施和方法5个方面进行了阐述，意在减少应收款项引起的企业虚盈实亏。 　　关键词：印刷企业；应收款项；管理与控制 　　前言 　　应收账款是指企业因向客户提供劳务、销售商品应收而未收的款项，是企业的主要流动资产之一。在竞争形势日渐加剧的今天，为了能够增加市场份印刷企业不得不采用信用方式开展业务，一旦客户失信于人，产生的影响和造成的损失将是巨大的，如出现大量坏账等，使得企业周转速度较慢、设备技术投入较少，周而复死地陷入恶性循环。以下笔者将重点探讨如何对应收账款进行控制与管理。 　　1.如何考虑企业持有的应收账款成本 　　应收账款成包括管理成本、资金占用成本、坏账损失成本三方面，以下将结合这三项进行具体阐述。 　　1.1 管理成本 　　管理成本为混合成本，指收回期间所有与应收账款管理有关的费用，包括制定信用政策的费用、对客户资信调查的费用以及信息收集费用、应收账款记录与监管的费用以及催收应收账款的费用等。 　　1.2 资金占用成本 　　应收账款是被客户无偿占用的资金，一方面使得企业无法利用这部分账款去投资其他项目，另一方面使得资金占用成本增高。具体来说，由于应收账款不能及时收回，导致企业短时间内难以维持企业正常的现金流入，此时企业不得不通过银行借贷（或挪用其他款项）来解决面临的资金周转问题，通过银行借贷会产生借贷利息，挪用其他款项会造成不记形的收入损失，借贷利息与收入损失都可认为是资金占用成本，占用成本越高，企业收益越小。 　　1.3 坏账损失成本 　　由于部分款项无法收回，容易造成坏账损失。坏账损失成本与其他成本的不同点在于它具有一定弹性，属于变动成本，也就是说随着企业应收帐款管理水平的提高而降低，企业管理水平不好，必然会导致坏账损失的比例增高。 　　2.如何管理和控制应收账款 　　应收款项应包括广告款、应收印刷款、应收发行报款以及来自内部各单位以个人名义办理业务事项的借款、欠款（含实物抵广告款未转固部分和未及时冲销的各种报销款）等。随着企业成长，由于人事变动，仅在2012年一年内产生的应收款项损失就占到资产损失的4/5以上，除与企业政策相关外，与应收款项管理与控制有直接联系，笔者认为加强应收款项管理和控制应侧重以下2个方面： 　　1）正确评估客户（或个人）的资信，权衡信用成本与信用风险，提高应收款项的回收率；2）做好应收款项的统计与分析，明确追还账款职责与流程，尽量减少坏帐的产生。 　　3.如何防范和减少呆账、坏账发生的策略 　　在当前形势下应收账款的产生是必然的，但为了同时保证较高的销售收入与较低的占用成本还是存在一定难度，以下结合企业实践经验，认为以下策略可取得较好效果。 　　3.1 制定合理的信用政策 　　根据应收账款的规模合理制定信用政策，是有效控制应收账款的前提所在.一般而言，印刷企业信用政策应包括如下5条：①确定各类客户可提供信用的最高限额；②明确提供信用应办的手续；③明确审批信用权限；④确定可给与各种折扣的条件；⑤确定合理的账款程序、方法以及有关收账人员的责任和权利；⑥明确坏账的确认及其批准处理程序。 　　3.2 评价客户的资信程度 　　针对客户资料很难索取与难以确认真实性的特点，笔者认为可从以下三方面进行评价：①信用的品质，信用的品质主要根据以往与客户的合作记录进行评价，考察其还款是否及时，进而给予相应的信用等级；②银行证明，主要是指根据客户的银行开户资料与交易记录等，来评价客户的信用等级；③企业间证明，一般而言，客户会与多家供货单位存在贸易关系，通过了解客户与其他单位的信用情况，来评价客户的信用等级。 　　3.3 跟踪管理应收款项 　　针对应收款项没有结清的现状，应积极采取措施进行跟踪管理，如果不能彻底及时清理，则可能引起坏账损失。跟踪管理应收款项应遵行以下步骤：一是联合企业财务部分与销售部门等相关部分，尽量将陈旧的应收款项结清，结算后即日起对应收款项的回收时间加以追踪与管理，并统计客户的支付情况；二是及时催收应收款，对于在回收期限内的应收款，相关部门应将信息传达至销售经营人员或收账部门，尽量将应收款在回收期限之前收回。对于逾期没有回收的应收款，要求责任部门制定催收计划，并总结拖欠原因与明确催收责任与过失，针对应收款的回收情况建立考核制度，与相关人员的年度奖金直接挂钩。 　　3.4 实行坏账准备制度