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国有企业全面预算管理与资金集中管理相结合的分析 　　摘要：当前，国有企业在我国市场经济体制不断深化发展和完善的趋势下，加快了推进改革的步伐，全面预算管理受到了越来越多国有企业的重视。国企通过利用对资金实行集中管理的手段，能够提高企业自身在市场经济中抵御风险的能力，促进企业资金资源结构的优化配置，有效降低融资成本，促进企业战略目标的实现。通过将全面预算管理与资金集中管理的有机结合，能够有效提高企业内部管理水平，对提高企业的综合竞争力以及企业资源的利用率与配置合理性具有重要的现实意义。本文通过对当前国有企业全面预算管理中存在的问题进行分析，提出结合资金集中管理的相应对策，以期提供可借鉴的价值。 　　关键词：国有企业 全面预算管理 资金集中管理 　　随着我国社会主义市场经济发展速度逐渐加快，国有企业在激烈的竞争环境下，开始逐渐实行全面预算管理，并将企业资金集中管理融合进来，有效促进国有企业财务管理水平的提高。在实施全面预算管理的过程中，通过将预算管理与资金管理有机结合能够有效实现国有企业预算管理工作的规范化、科学化，对促进企业可持续健康发展具有十分重要的作用。 　　一、当前国有企业全面预算管理中存在的问题 　　（一）预算编制滞后，未能发挥出应有作用 　　当前，部分国有企业在预算的编制过程中体现出滞后性，以企业过往年度的数据资料作为依据，以程序化的流程模式进行编制，并局限于财务数据信息的严谨性，未能有针对性、目的性地与企业年度经营目标相结合[1]。同时，在预算编制中未对企业外部经济环境以及市场经济的发展趋势进行判断和综合考虑，未结合企业自身的经营发展实际情况，使得预算制定目标与实际情况相脱离，没有发挥出应有的参考价值。在编制预算内容时，重视企业经营预算、轻视资金预算，尤其是处于转型期的部分国有企业，由于其改革过程中需要较大的资金量并且需要对业务进行调整和重组，使得重大项目资金的管理与安排不够科学合理，使得企业资金链的安全受到不利影响。 　　（二）预算执行力度较低，过于表面化 　　国有企业的预算执行工作具有一定的系统性，在其执行过程中需要多方部门的积极配合，具体的工作内容也较繁琐。全面预算管理的有效实施要求企业预算管理部门对预算执行情况进行全面跟踪和分析，并定期汇总成书面分析文件，向预算管理委员会进行报告[2]。同时对预算编制数额与实际数额进行比对分析，对存在的偏差进行分析并找出原因，并与相关部门进行讨论和研究，及时提出相应有效的整改方案并及时进行整改落实。然而在实际情况中，部分国有企业对预算执行工作不够重视，严重存在重编制轻执行现象，未从事中进行管理和控制，导致预算执行力度较低，针对预算差异的分析不够深入，对存在的问题也只是形式化地解决。 　　（三）预算管理考核制度不完善 　　部分国有企业内部管理中虽然已经建立了预算管理考核机制，但由于未能深入认识预算管理的重要性，使得预算管理考评制度的建立不够科学完善。在执行考核工作时，也只是形式化地将企业当期经营业绩与前期进行比较，没有从纵向上对整体业绩变化情况进行全面分析，忽视了将预算数额与实际数额进行比较的必要性，导致相关部门重视业绩、轻视预算管理。同时，预算考核的重点仍然采用以传统财务业绩指标为主，如成本费用、利润等，而缺乏对客户满意度、市场占有率以及设备运行等问题的关注。在落实预算考核结果时未制定相应的奖惩办法，落实力度较低，流于应付上级单位检查的形式，没有相应的激励机制配合，使得企业内部员工对预算管理工作认识不足、重视不足，配合态度也不够积极。 　　二、全面预算管理与资金集中管理相结合的对策 　　（一）建立并完善科学的预算管理制度体系 　　由于部分国企未建立健全科学的全面预算管理体系，使得预算编制表面化、形式化，使得资金集中管理受到不利影响，不符合资金集中管理的目标要求。因此，国有企业在对预算进行全面管理时可以利用资金集中管理“中心”财务公司，来完善预算管理制度体系，提高全面预算管理水平。 　　1、建立定期逐级上报、分层级审批的预算制度 　　国有企业下设单位和子公司在编制年度预算时，应以集团公司下达的分解预算目标为依据，并将年度预算编制情况逐级向上报告、审批，集团公司在完成预算审批程序后及时将核定的预算指标下达给下属单位，促使成员企业对预算进行细化编制，其中包括季度预算、月度预算，同时保证月度预算累计控制在年度预算范围内。此外，各成员企业还应将月度编制情况以及下月的资金预算编制向中心财务公司进行上报，由财务公司执行相关的审查及汇总工作[3]。对资金紧缺以及闲置等问题进行控制。通过对汇总资金情况以及各下属单位的用款情况进行全面了解，能够对企业未来的资金使用及筹备等进行安排和规划，避免出现资金余缺的问题。此外，根据预算对资金用途进行分类，有侧重点地对资金