第四章 流动资产的核算.ppt

清查中发现的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算 ,如为库存现金短缺，应由责任人赔偿的，如为库存现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的。 【例4-6】赣昌公司在现金清查时发现现金短缺600元，原因待查。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600 贷：库存现金 600 经查明，系出纳人员李四失职所致，应由出纳人员赔偿。 借：其他应收款——李四 600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 600 若清查时发现现金溢余300元，则： 借：库存现金 300 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 经查，溢余现金原因不明，经批准应作如下会计处理： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 300 贷：营业外收入——现金溢余 300 【例4-13】2014年12月15日，赣昌公司从上海证劵交易所购入某上市公司股票1万股，并将其划分为交易性金融资产，每股市场价12元，另支付相关交易费用5 000元。 借：交易性金融资产——成本 120 000 投资收益 5 000 贷：银行存款 125 000 【例4-14】赣昌公司于12月22日收到债券利息5 000元。 借：银行存款 5 000 贷：应收利息 ? 5 000 2.交易性金融资产持有期间会计处理 （1）交易性金融资产在持有期间获得相关的股利或债券利息收入 持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”账户，贷记“投资收益”账户。 （2）交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”账户，贷记“公允价值变动损益”账户；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。 【例4-15】2014年12月31日赣昌公司持有的债券的公允价值为237 000元，应调增债券账面价值7 000元。 借：交易性金融资产——公允价值变动 7 000 贷：公允价值变动损益? 7 00 计算公式：贴现息 = 票据的到期值×贴现率×贴现期 贴现率：企业与银行商定的应付给银行的利率。 贴现值(即贴现所得金额) = 到期值－贴现息 应收票据贴现值(即贴现所得金额)与面值+应收利息之差额——计入“财务费用”（可能在借方，也可能在贷方） （二）预付账款的会计处理 【例4-22】2014年12月1日，赣昌公司根据购货合同，向南远公司预付50 000元材料货款。其会计分录为： 借：预付账款 50 000 贷：银行存款 50 00 0 【例4-23】2014年12月15日，赣昌公司收到B公司发来的材料1000公斤，每公斤45元，货款45 000元，增值税额7 650元。其会计分录为： 借：原材料——B公司 45 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 7 650 贷：预付账款——B公司 52 650 【例4-24】2015年1月4日，赣昌公司补付货款2 650元。其会计分录为： 借：预付账款——B公司 2 650 贷：银行存款 2 650 一、原材料 （一）发出材料的计价方法 采用实际成本法核算的，出材料的计价方法: 先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法四种方法 ①先进先出法 【例4—27】赣昌股份有限公司2014年7月1日结存A材料100公斤，每公斤实际成本为79元；7月10日和18日分别购入该材