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试论建安企业内部控制制度的构建 　　[摘要] 内部控制作为企业经营管理活动的重要组成部分，是现代企业制度的内在要求。随着我国市场经济体制改革的不断深化和建筑安装行业的快速发展，建安企业要想在竞争日趋激烈的市场中求得生存与发展，需要构建完善的内部控制制度以提升企业的经营管理水平。本文就当前我国建安企业内部控制中存在的主要问题进行分析，并据此提出构建科学、完善的内部控制体系的对策。 　　[关键词] 建安企业；内部控制；法人治理结构 　　[中图分类号] F231.6；F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）07- 0025- 02 　　1 引 言 　　内部控制是指由企业董事会、管理层和其他员工共同实施的一系列具有控制作用的方法、措施和程序，目的在于保证企业经营管理活动的经济性、效率性与安全性，资产与财务报告的真实可靠性以及法律的遵循性。内部控制作为企业经营管理活动的重要组成部分，是现代企业制度的内在要求，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督5个相互关联的组成要素。随着我国市场经济体制改革的不断深化和建筑安装行业的快速发展，建安企业要想在竞争日趋激烈的市场中求得生存与发展，需要构建完善的内部控制制度以提升企业的经营管理水平。 　　2 建安企业内部控制存在的主要问题 　　2.1 尚未形成良好的控制环境 　　（1）尚未建立完善的法人治理结构。虽然建安企业在治理结构方面取得了一定进展，但依然存在一些问题，如改制为国有股占一定比例的或者民营的有限责任类建安企业，虽然设立了股东会、董事会和监事会等法人治理结构，但机构中的人员存在互相兼职的现象，从而无法科学、有效地区分决策权、经营管理权和监督权，也没有建立集体决策和民主决策机制，导致治理结构流于形式。 　　（2）人力资源管理水平比较低。当前我国许多建安企业的人力资源管理制度不能满足其业务发展的需要，没有形成完善的员工职业道德、专业知识和管理知识等方面的岗位培训制度，从而不利于员工综合素质的提高。例如，某建安企业在选聘项目经理时，没有关注其在技术岗位、材料采购岗位和现场施工管理岗位工作的时间，也没有对其进行相应的财务知识、安全管理知识等方面的教育培训，致使企业存在不符合资格的项目经理。 　　（3）组织机构设置不够科学。建安企业应当根据自身实际情况实行项目矩阵制管理体制，即每个项目应组建相应的项目经理班子，在项目结束时相关人员回到各自的业务部门。然而，由于人力资源管理水平不高，当前我国大多数建安企业不能严格遵守执行这些要求，难以组建项目班子组，并且缺乏复合型的项目经理和项目管理人才，也没有严格按照项目进行财务核算，使得项目管理的效益难以实现。 　　2.2 企业的风险管理水平不高 　　（1）没有建立完善的项目风险评价机制。项目风险评估是进行项目投标决策的关键，不同的企业应制订不同的投标程序。然而，目前我国许多建安企业没有建立完善的项目风险评价机制，没有对业主信誉、工程资金来源、资金筹措状况、勘查与图纸设计情况、竞争对手等方面进行科学的风险评估而盲目承揽工程项目，可能造成工程项目发生巨大亏损。 　　（2）尚未建立有效的价格风险评价机制。随着建安行业计价体制改革的不断深入，其计价方式由过去的定额计价逐步向工程量清单计价转变。在工程量清单计价方式下，工程量风险由业主承担，价格风险则由承包商承担。由于我国建筑安装业市场尚不完善，也没有建立有效的价格风险评价机制，导致存在恶意竞争、 “低价中标”等不良现象，使得企业不能依单位定额进行客观报价，承担了更大的价格风险。 　　（3）风险防范机制尚不健全。我国许多建安企业对潜在的市场风险、产品风险、财务风险和人才流失风险等风险认识不足，也没有深入分析市场竞争“五力模型”，没有准确估计盲目扩张带来的管理覆盖和资源配置问题，并且对业主恶意压价、垫资和超常规压缩工期等要求一应承诺，从而导致企业资金严重枯竭、财务危机严重。 　　2.3 内部控制制度不够科学、完善，流于形式 　　当前许多建安企业没有形成一套完整的内部控制体系，各职能部门制定相关的控制制度，而没有专门制定内部控制制度的机构。由于各职能部门看待问题的视角不同，并且部门之间缺乏深入的协调沟通，导致许多规章制度难以发挥有效的控制作用。此外，建安企业缺乏有效的责任追究制度，对违规违纪行为没有实施有效的处罚措施，导致控制制度流于形式。 　　2.4 信息沟通机制和内部监督机制不健全 　　我国大部分建安企业运用信息技术整合企业资源的水平较低，尚未建立科学、完善的信息沟通机制。一是信息失真现象比较严重。由于建安企业生产的流动性，工程项目的临时性与分散性，加之信息处理技术比较落后，导致公司总部、管理部门、项目部之间信息无法得到及时有效的传递