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资产管理内部控制存在的问题及实施对策 　　摘要：近年来，油田企业伴随着资金的高投入，使其具有较大的资产分布。严酷的国内外竞争环境，对企业管理提出了更高的要求，资产属于企业开发经营的成果，在企业的资产负债表中占很大的比重，现实的资产管理方式存在诸多弊端，已经无法适应快速发展的企业管理需求。本文将从内部控制的角度，分析石油企业所属单位资产管理存在的问题并提出改进措施，以实现资产的最大潜能。 　　关键词：资产管理 运行控制 自我评估 　　2014年集团公司推出新的预算政策，突出利润指标考核，而折旧折耗是影响利润考核的一个重要因素，此项政策足以表明，资产管理方式需要自下而上的改进、提高；同时石油企业所属单位资产管理长期存在的诸多矛盾，也日益显现出来，本文将从内部控制的角度，分析石油企业所属单位目前资产管理存在的问题，探求更适合现代企业发展的资产管理方式。 　　一、资产管理内部控制存在的问题及原因分析 　　根据近几年内部控制测试结果显示，石油企业所属单位资产管理内部控制主要存在以下问题：一是项目转资不及时；二是资产减值流于形式；三是资产清查不符合要求。除上述问题以外，因为管理方式的改变，但制度未及时做相应的调整完善，使得资产管理工作不顺畅，工作结果准确性不高。 　　针对上述问题，主要从内部控制构成要素方面分析： 　　（一）对控制环境的重要性认识不够 　　控制环境是企业内部控制中最重要的组成部分，主要包括：人的职业道德、职业态度、管理层的经营重点、经营理念等。石油企业所属单位内部控制在近些年的实际运行过程中，逐渐的由主要领导负责演变成主管领导负责，抓管力度不够，这样使得内部控制的重要基础缺失，基层存在应付工作的现象，已有的制度不严格落实，需要补充的制度未得到及时完善。 　　（二）资产管理某些控制活动存在缺陷 　　控制活动是一种有助于公司实现既定目标的政策和程序，控制活动有助于确保实施必要的措施以管理和控制风险。 　　1、资产减值流程存在一般缺陷 　　目前石油企业关于减值准备流程的执行，是在所属单位进行的，所属单位的减值工作只是每半年开展一次，基本未计提过资产减值准备。流程基本上都是执行到减值检查这一步就结束了。该流程存在三个方面的问题： 　　一是减值检查形式化。从内部控制测试结果来看，所属单位对减值检查工作都未重视。原因是减值判断需要掌握的信息需要多方核实，石油企业所属单位的资产、存货量大，岗位人员进行减值判断耗时长，具有一定的难度。 　　二是由于市场波动等原因，某些资产在减值后可能存在需要转回的情况，而会计准则规定只有部分资产在确认减值后可以转回，其他资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，出于谨慎，岗位人员故判断为无减值迹象。 　　三是缺乏完善的资产减值准则，原则规定过多，具体规定太少；资产组划分缺乏明确标准，长期现金流量预算编制缺乏经验，不能准确确定可回收金额。 　　2、资产管理相关流程在所属单位延伸不够精细 　　项目转资不及时是近几年内部控制测试资产方面最主要的问题，主要原因一是部门职责不明确。内部控制流程设计在所属单位延伸形式化，未明确该项流程涉及的相关部门及其工作任务、表单；二是流程执行部门缺乏主动性。未意识到该项工作的重要意义，项目建设部门、资产使用部门、资产管理部门未各尽其责；三是内部控制测试通报部门不明确，未起到相应的监督作用。 　　资产清查是石油企业所属单位的一项重要工作， 近年来石油企业分立、合并、重组、改制、撤销等经济行为涉及资产重大变化，在所属单位未进行规范的资产核查。原因一是资产清查在石油企业所属单位制度不够完善；二是资产账实管理所属单位不统一，给资产清查带来一定的难度；三是资产管理人员欠缺，影响清查盘点的质量。 　　（三）内部监督执行不到位 　　内部监督是企业对内部控制制度的制定、执行进行检查，并定期进行报告，提供决策的过程。在实际执行中，石油企业的所属单位内部控制还存在一些问题。 　　1、内部监督人员素质参差不齐，有待提高 　　石油企业所属单位内部控制监督人员因为监督业务范围广、工作量大、时间性要求紧等原因，导致真正去现场的并未深入现场，不了解监督业务的实际情况，因而无法发现企业内控设计和实际执行的缺陷和实质性漏洞，只是在办公室通讯监督，存在应付工作的现象。 　　2、内部控制监督的检查纠错，流于形式 　　石油企业所属单位内部控制监督的检查结果，一般是执行人员都事先知道的，因为长期以来，内部控制监督一直是内部控制设计要求做什么文档就做什么，至于文档内容基本不是主要监督对象，所以问题整改也就流于形式，未分析其执行不力的根源。 　　3、内部控制监督的考核措施欠缺 　　石油企业所属单位虽然制定了相关考核制度，但内部控制的考核结果并未真正影响到绩效，或绩效不明