小型、微型企业.docVIP

小微、小型微利企业 一、涉及国税税（费）种和主要税收优惠 1 （一）增值税 1 （二）消费税 2 （三）企业所得税（个体工商户、个人独资企业、合伙企业不需核定企业所得税税种） 2 （四）文化事业建设费 3 二、主要涉税业务事项 3 （一）开业 3 （二）经营期间 4 （三）结业 6 三、涉税优惠案例说明 7 一、涉及国税税（费）种和主要税收优惠 （一）增值税 经营范围中涉及在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。 自2012年11月起，至2014年8月为止，在中华人民共和国境内提供的以下服务已分步纳入营业税改征增值税试点：交通运输业，邮政业，电信服务业以及研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等部分现代服务业。 根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。 《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》国家税务总局公告（2014年第57号）规定，自2014年10月1日起，增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元 含3万元，下同 的，按照上述文件规定免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税。 增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元 按季纳税9万元 的，免征增值税。 《深圳市国家税务局关于增值税小规模纳税人免征增值税有关事项的公告》（深圳市国家税务局公告2014年第15号）明确：我市增值税小规模纳税人纳税期限为一个季度。以一个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人（含个体工商户及临时税务登记中的个人，下同），季度销售额不超过6万元（含本数，下同）的暂免征收增值税。季度销售额6万元至9万元的，自2014年10月1日至2015年12月31日，暂免征收增值税。 《财政部国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》 财税〔2015〕96号 规定，为继续支持小微企业发展，推动创业就业，经国务院批准，《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号 增值税小规模纳税人在季度中被认定为增值税一般纳税人的，在季度内一般纳税人资格生效前月份仍为小规模纳税人，月销售额不超过3万元的，暂免征收增值税。 （二）消费税 经营范围中涉及在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口及销售下列消费品：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和烟火、成品油、摩托车（气缸容量250毫升 2、小型微利企业的判定标准： 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 年度应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 小型微利企业条件中，“从业人数”和“资产总额”指标，按企业全年的季度平均值确定，具体计算公式如下： 季度平均值 季初值+季末值 ÷2 全年季度平均值 全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 从2014年度起，小型微利企业无论采取查账征收方式还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。 非居民企业不能享受小型微利企业优惠政策。 （四）文化事业建设费 提供应税服务未达到增值税起征点的个人，免征文化事业建设费。 自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额不超过3万元 含3万元 ，以及按季纳税的季度销售额不超过9万元 含9万元 的缴纳义务人，免征文化事业建设费。?★开业期间涉税业务包括：设立登记； ★经营期间主要涉税业务包括：变更登记、代开发票、发票领购、发票开具、申报缴税税收优惠备案、一般纳税人资格认定、停业复业登记； ★结业期间涉税业务包括：注销税务登记。 （一）开业 1、设立登记 2015年7月1日起深圳市实行“一照一码”，新设立纳税人（含企业、农民专业合作社和个体工商户）领取由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证。企业办理涉税事宜时，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。