小型微利企业季度所得税申报指南-yxgs.jswx-n.docVIP

小型微利企业季度所得税申报指南 一、查账征收企业 填列资产负债表和利润表后，进入到“2014企业所得税季度预缴纳税申报表（A类）”的填报。 依据利润表相应数据依次填列2-4行营业收入、营业成本、利润总额的本期金额。 5行为房开企业根据预计毛利率计算的预计毛利额，小微企业不涉及，不填写。 6-9项为利润总额的减项。其中，7行、8行和8-1行为灰化处理。原因为企业没有办理相应的所得税优惠备案手续。如果企业办理了其他所得税优惠备案手续，7行、8行和8-1行中的相应行次即为放开状态。企业根据实际情况填写6行-9行。 10-12行系统自动计算填写。 13行由14-1至14-8加总自动计算填写。其中，小微企业应该手工计算填写14-1行。计算方法如下： 符合条件的小微企业如果第10行累计金额=10万元，则14-1行等于10行*15%；如果10行累计金额10万，则14-1行累计金额等于10行*5%。此时，应注意，如果是一季度申报实际利润额就超过10万，则直接将10行*5%的金额填列至本期金额。如果一季度申报实际利润额小于10万，享受了15%的小微企业优惠，而以后季度累计实际利润额又超过10万的，则本期金额应根据累计金额倒推计算，计算公式=10行累计金额*5%-14-1行上期累计金额。 例如，某企业打开其201*年二季度申报表，列示如下： 本期金额暂未填写，累计金额为上期累计数。上期企业实际利润额未超10万，企业已享受15%的小微企业减免，减免所得税额87.50元。 如果企业填列了本期金额后，实际利润额累计超过了10万，但仍符合小微企业优惠的，列示如下。 14-1行本期金额应该通过公式倒推得出，计算公式=20583.36*5%-87.5=9941.67。填列本期数后，累计金额不会自动得出，需要手工填列。将20583.36*5%=10029.17填列至14-1行累计金额。 需要注意的是，如果企业符合小微企业条件但未填写14-1行，申报提交时会跳出如下提示：“你单位符合小型微利企业减免税条件，14-1行可按__%优惠税率计算减免税额，是否填写减免税额数据”。纳税人选择“取消”，则回到申报表填写，选择“确定”则不享受不修改。 对于2014年新办的查账征收企业，如需享受小微企业优惠的，还需填写《小型微利企业附报资料》，表格在季度申报表的下方。 根据实际情况填列所有需填报的数据项后，审核无误后保存报表并返回，申报完成。 二、核定征收企业 依次填写1行、2行后，其余行次自动计算。 其中12行小微企业减免为灰化，是因为企业未填写小微企业附报资料。如果符合小型微利企业优惠条件，下拉至页面底部，填写季度申报表下方的《小型微利企业附报资料》，如图。 填写完毕后，预缴申报表12行自动计算带出。 审核无误后，保存报表后返回，申报完成。 三、征收方式变动的小型微利企业 因当年征收方式变动的小型微利企业优惠认定，采取以下原则： （1）纳税人上年度征收方式为查帐征收方式，今年改为核定征收方式的，则对该纳税人按查帐征收企业判断是否有小微企业优惠认定标志及判断是否可以享受小微利企业优惠政策。 （2）纳税人上年度征收方式为核定征收方式，今年改为查帐征收方式的，则对该纳税人按核定征收企业判断带出并填写附报资料是否符合小微企业优惠认定标准及判断是否可以享受小微利企业优惠政策。 所得税处 纳税服务处 2014年9月