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基于加强行政事业单位往来资金管理的探讨 　　[摘要]随着我国经济快速发展，财政虽然运行平稳，但也产生行政事业单位暂付款、暂存款等往来款项金额过大、增长过快等问题。加强往来账款的管理，有利于单位避免资金长期挤占，加速资金周转，提高会计信息质量。本文首先阐述了加强行政事业单位往来款项管理的必要性，其次提出了清理、处理行政事业单位往来款项的对策建议，并提出了加强行政事业单位往来款项管理的相关措施。 　　[关键词]行政事业单位；往来资金；管理 　　[DOI]1013939/jcnkizgsc201519180 　　往来核算和管理是行政事业会计财务管理的重点和难点，涉及单位日常经济业务及管理活动的各个方面，一定程度上反映了单位会计核算和财务管理的水平，同时也反映了单位内部控制是否完善有效。加强往来账款的管理，有利于单位避免资金长期挤占，加速资金周转、提高资金使用效益，防止国有资产流失，加强预算管理，提高会计信息质量。 　　1加强行政事业单位往来款项管理的必要性 　　11提高会计信息质量的真实性 　　减少往来款项，将有利于加快预算的执行，提高财政资金的使用效率，降低财政结余，提高会计信息质量的真实性。 　　12减少腐败的滋生 　　减少往来款项，将有利于减少国有资产流失、打击“小金库”的私设、降低贪污腐败等其他违法行为的发生。 　　13解决“新官不理旧账”问题 　　由于往来款项管理脱离了人大的预算监管，再加上领导在任内需要做出成绩，故使用了大量的暂付款项等往来款项，但是新的领导对于老的领导任内形成的往来款项不承认也不予以解决。因此，减少往来款项，有利于所有财政资金在人大的监管下，彻底解决“新官不理旧账”问题。 　　2当前行政事业单位往来明细核算和管理的现状 　　21财务管理不规范，往来科目设置混乱 　　财务工作人员业务不精通或不负责任，往来明细科目设置不科学、不规范，加之长期不对账清理，导致重复开设明细，多头挂账，串户核算现象比较普遍。一是明细户重复开设、串户核算。一些往来明细户以简称和全称同时开设，或以同一单位名称在应收应付往来同时开设，造成重复设置明细户或两个明细户名称相似，但核算内容不同，发生串户核算。二是多头挂账。一些往来在应收应付同时开设明细，明细户名称不同，但核算内容相同（即为同一笔经济业务）。特别是工程款项，支付期限又长，不仅暂存暂付同时挂账，单位名称与法人代表也同时挂账，实为同一工程项目，形成了多头挂账。三是部分单位往来明细比较抽象、笼统，没有清晰、特定的经济意义，核算内容过于复杂、混乱。 　　22执行制度不严格，违规使用往来科目 　　一是违背“收支两条线”的相关管理规定。部分单位没有严格界定预算外收入与往来资金的范畴，将上级主管部门的拨款或其他专项资金、奖励资金、行政事业单位收费等通过往来账户列收列支。二是利用往来调节部门预算和转移资金。部分单位把应缴财政款项长期挂往来账，隐瞒当年的财政收入；利用单位内部的上下级关系，转移资金，报销不合理费用，使单位往来账形成了滋生腐败的温床。三是执行会计制度不严格，往来款长期挂账，不清理结转。部分单位对往来管理不到位，只挂账不清理，特别是财务人员调动时，没有经过必要的内部审计，并办理好有关交接手续，如在移交时没有将有关往来及时进行清理，或在移交资料中作出有关说明。另外单位领导人调动时，没有及时按照有关离任审计报告中所反映的往来问题在会计核算上作出正确的会计调整处理。 　　23账户处理不当，造成往来长期挂账 　　部分单位会计由于不负责任，操作失误，一味地见票列支，属于对应往来收入（支出）的冲减列作正常支出，应冲往来的不冲，造成错账，加之不及时进行对账，过后随着会计人员的调动，错账就会越来越多、越来越乱。部分单位利用往来长期挂账及形成的呆账、死账、坏账或跨年度不还款，变相增加单位备用金。 　　3产生往来明细核算和管理问题的原因 　　31内部控制不完善 　　一是单位对财务管理、内部控制重视不够，没有严格加强往来款管理。行政事业单位的领导，很多都不是搞管理或者财务出身，仅具有有限的财务知识，不能把往来款和单位的资产负债相联系，没有把往来款的管理当成一项重要的工作来抓。二是有不少单位经常更换财务人员，新旧财务人员在变更过程中，由于交接不清楚，新任会计不知账面上往来款项的性质和形成原因，又缺少和上一任财务人员的联系和沟通，有的还抱着“事不关己，高高挂起”的态度，没有及时提醒单位领导清理往来款项，使业务处理上衔接不畅，导致往来款挂账余额越滚越大，甚至引起单位应收、应付款部分明细科目出现红字（负数）的不合理现象。 　　32管理职责不清晰 　　机制问题导致结算中心与单位职责不明，一是由于中心是为单位代理记账，对单位往来核算的实际意义没有深刻认识；二是认