关于对纳入校财局管核算单位进行账务清理的.docVIP

印江自治县刀坝乡关于对校财局管核算单位进行账务清理的工作安排意见 为了摸清各核算单位财务家底、理清财务账目，准确掌握其财务状况，同时，为下步实施预算管理，促进各核算单位财务良性运行打下基础，经教育局计财股研究，决定在全县校财局管核算单位中开展账务清理工作。清理工作具体安排如下： 一、清理对象：凡是纳入校财局管的核算单位 二、清理工作时间安排：2014年4月1日起至2014年6月30日。分三个阶段进行： 第一阶段（2014年4月1日至4月10日）了解掌握本单位财务状况，查找存在问题。 各核算单位先根据2013年12月31日核算中心提供年终决算报表，摸清各核算单位的财务账面情况，分析存在的问题。 第二阶段（2014年4月11日至4月30日）进行账务清理。 本阶段各核算单位除对收支账务进行清理外，重点集中清理往来账款，其他应收款中凡是能找到债务人的必须进行催还清偿，已是呆账或死账的要查清形成原因，形成账务处理报告报县局审批。其他应付款中因账务混乱的要查清形成过程，账务清理小组形成账务调整报告报教育局审批。已是呆账或死账的要形成账务处理意见报告教育局审批。 第三阶段（2014年5月1日至5月31日）账务处理阶段。 教育局根据各核算单位清理上报账务调整处理报告逐个审核审批，此阶段由计财股和核算中心共同完成，对不能把握无审批的问题提交县财政局审批。 三、清理工作内容、方法及相关要求 各核算单位根据教育局核算中心2013年12月31日的提供会计报表进行清理。 1、首先了解会计报表构成，查看报表中各科目期末数，了解本单位的财务状况，查找存在的问题。 行政事业单位的会计报表一般由资产类、负债类、收入类、支出类及净资产类科目科目构成，资产部类与负债部类的合计数必须平衡。各核算单位的财政状况就是通过各类会计科目的核算来反映的。 资产类科目一般涉及常用科目有：现金、银行存款、其他应收款、固定资产。 负债类科目一般涉及的常用科目有：其他应付款。 收入类科目一般涉及常用科目有：财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、捐赠收入、其他收入。 支出类科目一般涉及常用科目有：专款支出、事业支出。 净资产一般常涉及的常用科目有：固定基金、事业结余 一般情况各科目之间的数据关系是： 资产合计＝负债合计+净资产合计 固定基金＝固定资产（必须相等） 事业结余＝收入合计－支出合计 2、读懂会计报表，弄清分析报表中各科目之间的数据关系，掌握本单位的实际可用资金额度，同时为编制预算确定上年结余实际可用资金额度。 当事业结余期末数是正数表明本单位有结余，事业结余期末数如果是负数表明本单位已产生赤字并占用了其他资金，这时就必须弄清产生赤字的原因、占用了什么资金、赤字风险控制可控度。 如果事业结余期末数有结余，怎样确定事业结余的实际可用资金额度？必须根据实际情况进行具体分析： （1）当事业结余期末数＞银行存款和现金的合计数时，事业结余的实际可用资金额度的确定方法： 例1：当事业结余期末数＞银行存款和现金的合计数，同时，既有其他应收款且其他应付款又超支了（即其他应付款期末数是负数），那么这时，事业结余的实际可用资金额度＝银行存款+现金的合计数 例2：当事业结余期末数＞银行存款和现金的合计数，同时，既有其他应收款又有其他应付款时，事业结余的实际可用资金额度＝银行存款+现金－其他应付款。 例3：当事业结余期末数＞银行存款和现金的合计数，同时，只有其他应收款但没有其他应付款或没有其他应收款但有其他应付款是负数时时，事业结余的实际可用资金额度＝银行存款+现金的合计数 （2）当事业结余期末数＝银行存款和现金的合计数，同时，既有其他应收款又有其他应付款，且它们相互均相等时，事业结余的实际可用资金额度的确定方法： 事业结余的实际可用资金额度＝银行存款+现金－其他应付款＝0（特例） （3）当事业结余期末数＜银行存款和现金的合计数，事业结余的实际可用资金额度的确定方法： 例4：事业结余期末数＜银行存款和现金的合计数， 同时，既有其他应收款，又有其他应付款，这时，事业结余的实际可用资金额度＝银行存款+现金－其他应付款。 （4）编制预算怎样确定当年纳入预算的实际可用资金额度？确定方法如下： 当年纳入预算的可用资金额度 上年事业结余的实际可用资金额度+本年预计收入 3、账务清理的重点是清理各核算单位往来账科目的账务。 通过以上财务分析，大家均可以看出，各核算单位的财政状况除关注本单位的银行存款、现金、事业结余科目外，更多的需要关注本单位的往来科目的账务，弄清本单位实有债权、债务状况。如果往来科目账务混乱不清，将导致各核算单位即使有结余，也无钱可用、无法报账。 各核算单位的往来科目一般主要涉及其他应收款和其他应付款两个科目。 其他应收款反映的是本单位的债权状况，即预付或借出款项，是一个核算单位拥有债权。具体反映