第八章 会计报表01564new.pptVIP

第八章 财务会计报告 一、会计报表的概述 二、资产负债表的基本结构及其编制 三、利润表的基本结构及其编制 四、现金流量表的基本结构及其编制 五、股东权益表的结构 一、会计报表的概述 （一）财务报表的概念 （二）财务报表的种类 （三）财务报表的作用 （四）财务报表的编制原则及程序 （五）财务报表的报送、汇总和审批 （一）财务报表的概念 是以日常会计核算资料为主要依据，按照一定的格式加以汇总、整理，用来综合反映企业财务状况、经营成果以及现金流量的报告文件。 是企业一定时期会计处理过程的最终成果 是各会计信息使用主体进行决策的主要依据 （二）财务报表的种类 反映经济内容的不同分为： 按编制报表时间不同分为： 按编制报表主体的不同分为： 按照报表反映经济内容的状态分为： 按会计报表的服务对象分为： 按反映信息的不同分为： （三）财务报表的作用 对内部经营管理者 对企业的投资者 对债权人 对政府部门 对职工和工会 （四）财务报表的编制原则及程序 1、编制原则: （1）数字真实、计算准确 （2）内容完整、报送及时 （3）会计计量方法和填报方法应保持可比性 2、编制程序 全部业务登记账簿 核对账簿 资产清查 结账 编制报表 注：在结账时，可编制工作底稿，模拟登账并进行试算平衡，以便编制会计报表，是由账簿向报表过渡的一种工作。 资产负债表的数据来源 结论：资产负债表中： ●“应收账款”项目金额 应收账款明细账借方余额合计 ＋预收账款明细账借方余额合计 ●“预收账款”项目金额 预收账款明细账贷方余额合计 ＋应收账款明细账贷方余额合计 利润表的数据来源 利润表的信息含量 关于企业收入构成与收入水平的信息。 关于企业费用构成与费用水平的信息。 关于企业的利润数额及其构成的信息。 关于企业获利能力的信息。 四、现金流量表的基本结构及其编制 （一）现金流量表的基础概念 现金、 现金等价物、 现金流量、 现金流量来源、现金流量表 （二）现金流量表的作用（p217） （三）现金流量表的基本结构（p219） （四）现金流量表的编制 1、直接法 2、间接法 * * 反映财务状况变动的报表 反映经营成果的报表 反映现金流量 的报表 个别会计报表 汇总会计报表 合并会计报表 中期报表 年度报表 动态报表 静态报表 内部会计报表 外部会计报表 会计报表 会计报表附注 财务状况说明书 2.重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响 3.或有事项和资产负债表日后事项的说明 4.关联方关系及其交易的说明 5.重要资产转让及其出售情况 6.企业合并、分立 7.重大投资、融资活动 8.会计报表中重要项目的明晰资料 9.有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 会计报表附注：是为了便于使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。包括： 1.不符合基本会计假设的说明 2.利润实现和分配情况 3.资金增减和周转情况 4.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其 他事项。 财务情况说明书: 是以文字为主，结合数字指标说明的财务分析的书面 报告。至少应包括： 1.企业生产经营的基本情况 二、 资产负债表 （一）资产负债表的含义及作用 1、 定义 BS（Balance sheet 是以货币量度，总括反映企业截止到某一特定日期的财务状况，即资产、负债和所有者权益的会计报表。（静态报表） 2、 BS的作用 企业在某一特定时点的经济资源及其分布情况； 企业资金的形成来源渠道和构成情况； 企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力； 企业财务状况和资金结构的变化情况。 （二）建立BS的理论依据 “A Assets L Liabilities +O Owner’s equity ” 所包含的经济内容和数学上的等量关系。 左右数据平衡的依据 形成BS项目的依据 （三）BS 的基本结构 表头：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位 表体：是BS的主要组成部分，包括A,L和O各项目及 其余额情况 格式：根据三大项目排列方法的不同，BS有账户式和报 告式两种结构。《制度》规定，一般使用账户式，左边为A ，右边为L和O。 项目的排列：按项目流动性排列 （1）资产 按流动性由强变弱分别是：流动资产（现金、银行存款、 交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等）、长期资产（长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用和其他资产）。 （2）负债 流动负债 长期负债 （3）所有者权益 （三）表尾：主要包括附注资料等。 四、编制方法 数据资料来源于日常会计核算的账簿记录。 资产负债表编制单位：xx公