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浅谈“营改增”对建筑企业内部管理影响及应对策略 【摘 要】 随着税制改革的深化，建筑业“营改增”势在必行。财政部、国家税务总局《关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》（财税〔2011〕110号）拟将建筑业营业税改征为增值税，税率为11%。建筑业“营改增”，涉及建筑业及其上下游产业链，对建筑业的发展影响深远，相关企业应准确理解政策，规范实务操作，避免涉税风险，本文就国内建筑企业现状分析“营改增”对建筑企业内部管理带来的影响，从企业内部管理角度提出了具体的应对策略。 【关键词】建筑企业；营改增；影响；应对策略 经济转型升级催化了税制改革，从2012年1月1日起，我国率先在上海交通运输业和部分现代服务业试点开展从征收营业税改为征收增值税（以下简称“营改增”）。随后，北京等10个省（直辖市、计划单列市）陆续加入“营改增”试点队伍。2013年8月，“营改增”进一步扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。国家税务总局原副局长许善达在博源基金会成立五周年论坛上透露，建筑安装业营改增试点因为过于复杂，今年未能成功实施，需要待到明年启动。由于配套改革尚未启动、配套政策尚未明确、增值税抵扣链条还不完整、建筑业管理模式还很粗放等因素，“营改增”必将对建筑企业带来深远的影响和巨大的冲击，“营改增”是一项复杂的系统性变革，对建筑行业的影响较大，增值税业务处理涉及到企业管理、工程经营、计划成本、人力资源、设备物资、财务会计、法律事务和信息技术等各个部门，进项税发票的取得涉及公司所有人员，将会对公司方方面面带来一系列影响，建筑企业必须积极筹划、冷静应对，才能将“营改增”带来的冲击降到最低。 一、对企业管理部门的影响及应对策略 目前，项目都是以集团公司名义承揽，中标后设立集团指挥部作为临时管理机构，各子（分）公司作为施工主体，物资公司成立材料采购调配中心，通过招投标形式统一购买材料并通过集团指发往各工区。另外，各子公司之间互借资质承揽路外项目的情况也较为普遍，个别单位甚至存在出借资质，挂靠经营。这样的管理模式违背了增值税“三流”统一的原理，会给企业带来税务风险。企业管理部门要转变管理理念，优化组织结构，调整管理模式，完善绩效考核机制，充分发挥工程公司管理、施工能力，提高子公司资质等级或逐步弱化子公司，设立分公司、专业化公司、区域公司，积极推行法人管项目，实现扁平化、专业化、精细化管理。 二、对工程经营部门的影响及应对策略 “营改增”后，在目前建设方占主导地位的市场环境中，给施工企业的经营工作会带来更大压力。一方面流转税由价内税改为价外税，营业收入减少，企业规模萎缩，工程经营部门投标时要充分考虑“营改增”影响，认真仔细测算企业实际成本与税负，精心筹划，科学计算，将税费成本纳入投标报价；另一方面，要积极和业主磋商，修改调整投标条件，取消甲供材料管理模式，保证企业材料采购进项税额足额抵扣。 三、对计划成本部门的影响及应对策略 “营改增”后对于计划成本部门的工作，必须考虑以下方面：第一，营业税取费从概算定额中的退出将直接导致企业收入减少，建筑行业实行11%的增值税率，企业税负明显增加，企业利润空间将被侵蚀。建筑工程基础定额与预算需及时修订，企业的内部预算定额也必须相应调整，重新编制。第二，除总承包、专业分包能取得增值税专用发票据实抵扣外，其他经营模式由于合同签订方与实际承包方分离，名称不一致都无法进行正常抵扣。计划部门需认真研究相关政策，严格按照《建筑法》《合同法》规定，依法安排分包业务，科学选择分包模式，千方百计降低企业税负。第三，要及时梳理未完合同，积极与业主沟通协调，办理变更调差工作时充分考虑税改影响。第四，适时修订责任成本管理办法，对责任成本预算的编制、分解、考核等环节要进行相应的调整，尤其考虑对增值税税负的考核。第五，在对上、对下计价时要充分考虑价格变动的影响，同时要协调业主和分包单位增值税专用发票的开具时间，避免造成资金的提前支付。 四、对人力资源部门的影响及应对策略 “营改增”后，劳务分包管理的好坏对企业影响很大。目前很多项目使用没有合格资质的劳务队伍，不签合同先上场，施工过程中超计价超拨款现象严重，被劳务队牵着鼻子走，有些信誉差的劳务队动辄煽动民工闹事，擅自退场索要赔款，给企业造成很大的经济损失，而且计价结算时不能提供有效发票，项目只能通过计价结算单或自制劳务工资表的形式计列成本。“营改增”后，这部分成本因为没有合法票据，均不可抵扣进项税额，势必会增加企业税负。人力资源部门应重新修订劳务队伍使用管理制度，规范劳务分包管理，可以考虑成立专业的劳务公司或择优选择外部有资质的大型劳务公司，取得正规的劳务发票，待全国各行业“营改增”后，顺利实现增值税抵扣链条的连续性。 五、对设备物资部门的影响及应对策略 “营改增”后，对施工企业的设备物资部门也提出了更