第五章控制活动2012-2012-1概览.ppt

第六节 财产保护控制（p103-104） 一、财产保护控制的定义 二、财产保护控制的措施 财产档案的建立和保管 限制接近 盘点清查 财产保险 限制接近 1、限制接近现金 2、限制接近其他易变现资产 3、限制接近存货 限制接触财产：限制非授权人接触某项资产，建立必要的防护措施，确保资产的安全完整。通常纳入严格限制接触的资产有：现金、其他易变现资产如股票、债券等有价证券、存货、支票等重要的票据、个人的印章等 定期盘点 定期盘点清查：定期盘点和账实核对不应由担任保管或担任记录事务的人员单独进行。企业可以采用全面清查，也可以局部清查。从控制效果上看，采用永续盘存制记录下的盘点比采用定期盘存制下的盘点效果更好。企业内部控制应当明确有处理盘点差异的权限，以及相应人员的责任。 财产保险 通过对资产投保 如火灾险、盗窃险、责任险等 ，增加实物受损补偿机会； 财产记录 记录保护：即严格限制接近会计记录与业务记录的人员，对重要的数据资料应当备份。 财产记录监控，建立资产个体档案，对资产增减变动及时全面予以记录。加强财产所有权证的管理，改革现有低值易耗品等核销模式，减少备查簿的形式，使其价值纳入财务报表体系内，从而保证账实的一致性。 广义的资产保护控制，涉及到实物的采购、保管、发货及销售等各个环节。 库存现金与存货盘点的比较 项目 盘点范围 盘点时间 盘点方式 盘点的作用 库存现金 实地盘点所有存放在不同地方的已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等 审计外勤工作中，最好选择在上午上班前或下午下班时进行 突击检查，在被审计单位出纳员和会计主管人员的参与下，由注册会计师参加进行实地盘点 与现金认定的“存在与发生”、“估价或分摊”有关 存货 实地盘点抽查的一定比例存货 资产负债表日 事先通知，召开盘点预备会议，将盘点计划或指令贯穿到每一个参与人员，注册会计师实地观察被审计单位盘点，并抽点10％的存货 与存货认定的“存在与发生”、“完整性”和“估价或分摊”有关 第七节 人力资源控制 人力资源控制即采用一定的方法和手段对职工的思想品德、业务技能和工作能力的控制，保证各级人员具有与其所负责工作相适应的素质。 职工素质控制措施主要包括： （1）规范的招聘程序； （2）明确的工作规范和作业标准； （3）合理的培训计划进行定期培训； （4）适当的考核奖惩制度； （5）重要岗位的工作轮换及强制休假制度。 第八节 内部报告控制 一、编制内部报告要求 （一）反映经管责任 （二）符合“例外管理”原则 （三）简明易懂 （四）及时有效 （五）统筹规划 高 层 中层 低层 二、内部报告时间和内容（金字塔原则） 报告间隔长、内容从简 报告间隔短、内容从详 介乎于上下两者之间 三、内部报告体系 资金分析报告 经营分析报告 费用分析报告 资产分析报告 往来分析报告 投资分析报告 财务分析报告 业绩报告控制又称责任报告，是企业内部报告的一种。业绩报告与业绩考核是联系在一起的。如何来进行业绩的评价和考核是企业管理的重点。内部控制与也要为此而服务。 对于生产工人的评价可以从生产量、或劳动时间来衡量。一般认为科学衡量管理业绩的办法应该是既重视财务业绩计量，也重视非财务业绩的计量，应包括一系列反映企业前景的指标。一般提出的指标体系包括：财务指标、增长指标、经营指标、顾客指标、创新指标。 第九节 内部审计控制 内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定的政策和程序是否贯彻、建立的标准是否遵循资源的利用是否合理有效、以及单位的目标是否达到。 内部审计内容：财务审计、管理审计、效益审计 第一代 （1980之前） 第二代 （80年代） 第三代 （90年代） 第四代 （21世纪） 控制 企业风险 企业风险管理流程 控制结构 出发点是已有的流程、程序和控制 以符合性测试为主 出发点是财务 风险和符合性 风险 确定应该存 在的控制 审计目的是评 估控制的设计、 运行效果和合 规性 出发点是对企 业和各种风险 的充分理解 确定应该存 在的控制 审计目的是评 估控制的设计、 运行效果和合 规性 确定应该存在的能有效控制风险的企业风险管理流程 评估在各个企业 风险管理流程的 设计、运行效果 和合规性 内部审计的演变历史 出发点是对企业和各种风险的充分理解 内部审计控制 职能部门 内部审计 总经理 授权 报告 监督 内部审计隶属关系 董事会领导 监事会（审计委员会）领导 总经理领导 财务总监领导 在全面风险管理过程中内审人员的作用和职责是： （1）确定风险领域。考虑企业所面临的各种风险及产生