2010年所得讲稿 - 副本 - 副本.docVIP

2010年度企业所得税汇算清缴 ——收入类相关政策 一、销售货物收入 (一)销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 企业应当按购货方已收或应收的合同或协议价款来确定销售货物收入的金额和应税时间，企业如果未签订合同或协议的应为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。具体： （1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 （2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 （3）企业以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现； （4）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。 （5）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。未收到代销清单或货款的为发出代销货物满180天的当天 （二）商业折扣，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 （三）现金折扣，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，现金折扣实际上是企业为了尽快回笼资金而发生的理财费用企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。 （二）逾期未退包装物押金收入：税法要求，逾期未退包装物押金必须并入当期收入总额计征企业所得税。 （三）确实无法偿付的应付款项：税法规定计入营业外收入， （四）违约金收入：违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时，由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。企业实际收到的违约金应计入当期应纳税所得额。 （五）汇兑收益：税法规定，企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑收益，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，应并入应纳税所得额征税。 （六）企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。 税前扣除项目 成本、费用、税金、损失和其他支出的基本规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。存货按照以下方法确定成本：第一，通过支付现金方式取得的存货，以购买价款和支付的相关税费为成本；第二，通过支付现金以外的方式取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本；第三，生产性生物资产收获的农产品，以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。 费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。 税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额扣除。已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。 企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。 其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。工资薪金 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 工资薪金，是指企业