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国库集中支付制度下行政事业单位内部控制探讨 　　摘要：国库集中支付制度充分增强了预算资金的控制及监督，同时也对单位内部控制管理提出了更高的要求。国库集中支付制度与行政事业单位内部控制有着密切的联系，与其内容有着异曲同工之处。我国国库集中支付制度实施过程中，其对行政事业单位内部控制推进效果并不明显，这也使得行政事业单位资金运作并未得到预想的效果。因此，国库集中支付制度下行政事业单位内控控制，对行政事业单位内部控制水平提升有着极大现实意义。 　　关键词：国库集中支付制度 行政事业单位 内部控制 　　国库集中支付制度实行后的国库资金使用率有效提升，加强了预算资金控制及监督，有助于国家展开宏观调控。集中支付是经由财政部门创设统一账户，从而改变传统财政资金层层拨付方式，相应的预算资金不会拨给单位，是经过审批而直接支付给商品及劳务供应者。集中支付制度促使行政事业单位资金运作出现了相应的改变，也使得其内部管理控制产生了颠覆性的变化。本文分析了国库集中支付制度下行政事业单位内部控制问题，并提出了国库集中支付下行政事业单位内部控制实用性改善策略，主要是构建科学有效的内部控制环境、加强风险防范意识、加强内部控制执行及监督、人员素质及信息系统性能的提升这几项策略，以期提升行政事业单位内部控制水平。 　　一、国库集中支付制度对行政事业单位内部控制加强的重要性 　　随着行政事业单位改革的持续深化，国库集中支付制度实行有效改善了传统财政资金拨付方式，充分提升了国库资金使用率，有助于行政事业单位内部控制工作的有效进行，同时减轻了内部控制的工作量，充分降低了诸多重大错报问题的出现，从而提升了内部控制工作效率。国库集中支付制度加强了预算资金控制及监督，这也对单位内部控制管理提出了更高的要求。内部控制建设可谓是行政事业单位全方位管理的重要内容，它贯穿了行政事业单位管理的全部过程，有些行政事业单位内部控制建设也仍需进一步健全和完善。 　　国库集中支付是基于部门预算而执行的，构建统一高效的预算资金申请以及拨付体系，注重预算执行监督的增强，这些和内部控制执行目标大都是一致的，不过国库集中支付制度不可能替代内部控制制度，行政事业单位的内部控制客体主要是单位的各项经济活动风险，其包括预算业务及收支业务，或者是政府采购业务和资产管理，再者是建设项目及合同管理。国库集中支付制度充分增强了预算执行及监督，内部控制则主要是注重预算管理下的资源合理配置及其监督管理，以期提升资源应用率，但这仅是行政事业单位内部控制的重要内容之一。国库集中支付中的预算资金有时并未包括行政事业单位全部资金，上级部门或者本级部门拨入的非同级财政款项，其单位经营收入、来往款项等均未被纳进国库集中支付管理中。内控意识是内控环境中的1项重要内容， 良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。从调查情况看， 与企业相比， 行政事业单位内控意识相对较为薄弱， 特别是“1把手”的内控意识淡薄。 　　二、国库集中支付制度下行政事业单位内部控制现状探析 　　（一）内部人员控制意识薄弱 　　较高的内部控制意识可有效确保内部控制制度的完善和有序实行。国库集中支付改革可谓是颠覆性改革，国内实行时间并不长，很多人已经习惯了传统财政支付方式，也有某些单位对国库集中支付改革不重视，未能深刻认识其对自身单位的重要意义，或是存在抵触情绪，再者，单位负责人未能全面认识单位内部控制的重要性，其风险意识偏弱，对国库集中支付程序模糊不清楚，这时也就顾不上科学合理的控制制度形成过程，导致财务监督仅流于形式。 　　（二）会计基础工作薄弱 　　这几年，国家特别重视会计基础工作，为了规范会计基础工作，国家相继出台了一系列的相关法规。但是，在现实当中，会计基础工作还是存在薄弱环节，具体表现在某些行政事业单位因其编制及人员等而制约发展，会计机构设置也不完善，会计人员配备也不合理，有些会计人员都是无证上岗，对《会计法》的学习也不够完善，同时近年来国内财政改革快速，会计业务知识却未能及时更新，更不能适应现代化社会需求及要求。也有单位尽管构建了岗位负责制，会计人员也有所分工，不过具体工作中则其职责多次重复，很多不相容的岗位并未相互分离，这些问题都严重影响着资金安全。 　　（三）授权批准制度不严格 　　内部控制制度不完善，行政事业单位中的财务人员应积极参与单位的各项重要决策，注重业务管理活动整个过程，但当下的行政事业单位会计人员监督职能并未充分发挥，会计工作也是难以服从行政事业单位管理人员的主管意识，且受到各方面制约因素的影响，使得企业内部控制制度不完善，其间零余额帐户款额度属于事业单位控制管理风险最高的资产，若未能构建严格的授权批准制度，其各项业务办理程序没有对应授权方式，亦没有相关权限及程序和责任等，这些都未能获得严