所得税——.pptVIP

何为暂时性差异？ 甲公司2008初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧，税务口径认可四年期直线法折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税税率为25%。 何为递延所得税资产/负债？ 当会计与税务产生收入、支出上的暂时性差异时，应当以会计口径的利润认定所得税费用，以税务口径的利润认定应交所得税，二者之差通过待摊、预提来调整，其中待摊费用使用“递延所得税资产”科目、预提费用使用“递延所得税负债”科目。 资产： 会计账面资产＞税法认定的资产 现在少交税，未来多交税 形成对税务局的负债（称为：递延所得税负债） 因此要预提 所以称为应纳税暂时性差异 会计账面资产税法认定的资产 现在多交税，未来少交税 形成对税务局的资产（称为：递延所得税资产） 因此可待摊 所以称为可抵扣暂时性差异 负债： 会计账面负债〉税法认定的负债 现在多交税，未来少交税 形成对税务局的资产（称为：递延所得税资产） 因此可待摊 所以称为可抵扣暂时性差异 会计账面负债税法认定的负债 现在少交税，未来多交税 形成对税务局的负债（称为：递延所得税负债） 因此要预提 所以称为应纳税暂时性差异 【练习】甲公司2008初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧