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财政违法行为涉嫌犯罪的判断和移送问答 【时间:2005年06月15日】　【来源:】　【字号：大 中 小】 ? 　　《中国审计》编者按：今年2月1日起施行的《财政违法行为处罚处分条例》第二十条规定：“单位和个人有本条例规定的财政违法行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任。”审计监督执法工作中，审计人员在规范处理处罚行为的同时，在审计项目中怎样判断当事人是否构成犯罪，怎样移送涉嫌犯罪的案件，这些对审计过程中发现大案要案线索起着至关重要的作用。近日，记者邀请参加该《条例》起草工作并负责审计署移送犯罪案件前复核工作的审计署法制司王世成处长，就涉嫌犯罪的判断和移送的有关知识作了比较详尽的讲解，供审计人员参考。 　　记者：单位和个人的财政违法行为在什么情况下，对其依法追究刑事责任？怎样判断当事人是否构成犯罪？ ? 　　王世成：单位和个人有关的财政违法行为，一般由有关执法机关按照《财政违法行为处罚处分条例》或者有关法律、行政法规的规定进行处理、处罚、处分。只有财政违法行为构成犯罪的，才依法追究单位和个人的刑事责任。 　　判断单位和个人的财政违法行为是否构成犯罪，应当按照刑法原理和刑法有关规定予以办理，判定该行为是否符合犯罪构成要件。犯罪构成要件是指刑法规定的由相互联系、相互作用的要件组成的具有特定犯罪性质和社会危害的有机整体，包括犯罪主体、犯罪主观方面、犯罪客体和犯罪客观方面。任何犯罪都是由这四个要件构成的，而且必须同时具备，缺一不可，否则不能构成犯罪。 　　犯罪主体是实施犯罪的人或单位，分为一般主体和特殊主体。不限制身份条件的犯罪，是一般主体，如诈骗罪。必须具备特定身份的人才能构成某个犯罪的，是犯罪的特殊主体，如贪污罪、受贿罪、滥用职权罪等。 　　犯罪主观方面是指犯罪主体实施犯罪时的心理态度，主要有故意和过失。故意是指明知自己的行为会发生危害社会的结果，并且希望或者放任这种结果发生的心理态度（理论上分为直接故意和间接故意）。过失是指应当预见自己的行为可能发生危害社会的结果，因为疏忽大意而没有预见，或者已经预见而轻信能够避免的心理态度。审计人员在判定时，应当注意有的犯罪构成要求主观方面必须是故意，而过失却不构成犯罪。 　　犯罪客体是指犯罪行为侵害的、由刑法保护的社会利益。包括国家、集体和个人利益，犯罪客体对于划分犯罪种类有作用。 　　犯罪客观方面是指实施犯罪行为的客观外在表现，就是实施犯罪的一系列行为。 　　在此以刑法第三百九十七条规定的滥用职权罪为例，具体说明对犯罪的判定。滥用职权罪是指国家机关工作人员滥用职权，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为。该罪的犯罪主体是特殊主体，国家机关工作人员及依法从事公务的人员才能构成该罪的犯罪主体，不具备国家机关工作人员身份的人不能构成该罪的犯罪主体。该罪的主观方面是故意（间接故意），即明知自己的行为会损害公共财产、国家和人民利益而放任危害后果的发生的心理态度。该罪的客体是国家机关的正常管理活动，客观方面表现为行为人滥用职权，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为。只要上述四个要件具备，就可判断涉嫌构成滥用职权罪，就可以将案件移送检察机关。 　　《财政违法行为处罚处分条例》有可能涉及的罪名除滥用职权罪外，还有徇私舞弊不征、少征税款罪，玩忽职守罪，私分罚没财物罪，挪用公款罪，诈骗罪，挪用特定款物罪，徇私舞弊低价折股、出售国有资产罪，私分国有资产罪，贪污罪，挪用资金罪，串通投标罪，国家机关工作人员签订、履行合同失职被骗罪，偷税罪，逃避追缴欠税罪，骗取出口退税罪，签订、履行合同失职被骗罪，伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪，非法制造、出售非法制造的发票罪，徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪，伪造、变造、买卖国家机关公文、证件、印章罪，伪造公司、企业、事业单位、人民团体印章罪等。审计人员在审计过程中应当进一步提高法律意识，注意发现犯罪线索，进一步加强审计监督的作用。 ? 　　记者：判断单位和个人是否构成犯罪，在上一问题提到的四个犯罪构成要件基础上，有没有数额标准等标准的相关规定？ ? 　　王世成：个别犯罪在刑法中有数额标准的规定，多数犯罪的数额标准没有在刑法中规定，但在司法机关做出的各种追诉标准中有相关规定。 　　《刑法》有明确规定的，如，刑法第三百八十三条对贪污罪的规定：“对犯贪污罪的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚：（1）个人贪污数额在10万元以上的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，可以并处没收财产；情节特别严重的，处死刑，并处没收财产。（2）个人贪污数额在5万元以上不满10万元的，处5年以上有期徒刑，可以并处没收财产；情节特别严重的，处无期徒刑，并处没收财产。（3）个人贪污数额在5000元以上不满5万