关于降低税收成的探讨.doc

中央广播电视大学人才培养模式改革 和开放教育试点会计学专业毕业论文 关于降低税收成本的探讨 学员姓名 王君君 学号 0座机电话号码6188 入学时间 2009 年 秋 季 指导老师 刘宏 职称 试点学校 锡山电大 目录 【摘要】 税收成本的分类………………………………………………1 　 （一）征税成本纳税成本课税负效应我国税收成本的原因（一）降低我国税收成本的建议（一）（）我国是税收收入增长最快的国家之一，但也是全球税收成本最高的国家之一税收成本有广义和狭义之分。广义的税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程（该过程开始于税收政策的制定，结束于税款的全额入库）中所付出的一切代价（包括有形的和无形的）的总和，具体包括征税成本、纳税成本及课税负效应三个部分。狭义的税收成本仅包括征税成本。征税成本指政府为取得税收收入而支付的各种费用，包括直接成本和间接成本。 直接成本是指税务部门的税务设计成本（包括税法及相关政策的设计和宣传等）、税收的征收成本和开展纳税检查并处理违规案件的查处成本这三个部分。 间接成本则是指社会各相关部门及团体、组织等为政府组织税收收入而承担的各项费用。纳税成本　　指纳税人为履行纳税义务所付出的耗费。纳税成本主要包括以下几个方面： （1）按税法要求进行税务登记、建立账册及进行收入与成本的记录和核算等的支出； （2）因申报纳税而聘请会计师或税务顾问所花费的时间、精力和货币支出； （3）缴纳税款时所投入的人力、物力、财力及耗费的时间和精力； （4）为合理避税进行税务筹划及发生税务纠纷时聘请律师发生的支出。 （5）因了解税制而发生的学习成本。一般而言，纳税成本要比政府的征税成本大的多。 ’ （y） 1和T’’（y）≥0这表示税收T是收入y的正的、递增的凸 函数。他同时还假定P λ ≥0，P’ λ 0，P’’ λ ≥0,这表示惩罚系数P λ 是未申报比率λ（未申报纳税收入占全部收入的比例）的正的、递增的凸函数。 纳税人正是基于预期所得最大化坐车是否偷逃税以及申报多少的决定。由于偷逃税情况的存在，增加了税收服从成本，这也是纳税成本的一个组成方面。 （三）课税负效应 　　主要指政府课税对经济运行和纳税主体决策会产生不可避免的扭曲，从而造成超过政府税收收入的额外经济损失。如我国目前实行的生产型的增值税，规定企业的固定资产投资不能抵扣进项税额，则企业会因资本有机构成不同、材料投入和劳务投入比例的不同而承担不同的税负，从而造成资源配置的扭曲，阻碍企业的技术进步和产业升级。我国税收成本的原因（一）的原因我国目前采用的是差别税率而非单一税率，并较多地使用了累进税率，这将直接提高税制的复杂性。 例如，从2000年到2001年不到一年的时间里，我国国家税务总局将部分行业的广告费用税前扣除标准先后修订了两次，即从当初的可以在税前据实扣除（除特殊企业外），到2000年出台的“2%”标准（销售收入2%以内的广告费支出可据实扣除），再到2001年将家具建材商城、房地产开发、制药等企业据实扣除的标准提高到销售收入的8%3.税收政策变动如此频繁，不但加大了税务机关的征收难度，也使纳税人的纳税成本大幅提高。 　我国税收征管体制的不规范　　具体包括：（1）“税务服务代理费”的存在。据统计，2000年国家税务局明令税务机关与其下属的税务代理机构实行脱钩管理。在此之前税务代理中介机构作为税务机关的下属单位，收取的“纳税服务代理费”约占其纳税总额的5%.许多税务代理机构为照顾那些缴纳了“服务代理费”的单位，使正常的税收变成“税务代理费”，让他们少数的税金超过收取“代理费”的数额。这些“服务代理费”则以各种名义上缴给纳税部门，用于弥补机关费用，发给人员奖金。这种“服务代理费”的存在，不仅影响了企业应纳税款的正常缴纳，加大企业纳税成本，也使国家损失了应收的税款；（2）税务机关收取种类繁多的杂费。以前税务机关弥补经费的途径之一就是收取各项昂贵的税务工本费和税务报刊费。这些费用也使纳税人企业的纳税成本增加；（3）滞纳金的比例长期偏高。滞纳金不等同于罚款，加收滞纳金的主要目的是要求纳税人对占有国家资金进行相应的补偿，促使纳税人及早履行纳税义务。我国原规定滞纳金比例按日加收2‰。执行中纳税人难以承担，税务机关也难以足额地征收，而且惩罚的过重违背了滞纳金本来的目的。2001年4月28日通过的新《税收征管管理法》规定，纳税人未按照税法规定期限缴纳税款的，税务机关除责令期限缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收0.05%的滞纳金。这比较符合我国的实际情况；（4）税收征管的透明度不高。税收征管的透明度越高，就越会得到企业的信任。税务机关人员滥用私权，违规收费，缺乏监督力度，这也会增加企业的税收成本。 　　企业自身的问题 　　企业内部责任不明确，税收管理制度