会计制度设计简答案1.doc

??? [资料]××市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示： [要求]请指出该面粉公司会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？ 参考答案 1.按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会 → 总经理 → 总经济师（或总会计师）→ 财会部经理 → 职能科室的程序来履行职责。 2．按照内部控制的要求，审计科一般不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性可言。如果审计科设在财会部之内，则应说明其具体职责内容。 3．财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整： （1）财务科：融资、筹资。 （2）会计科：出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算。 （3）综合科：预算编制及分析、税务。 （4）技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理。 [资料]某网络开发公司，员工记录工作时间采用工时卡打卡形式。记时员每周将这些卡片收集起来，送到计算机中心。由计算机中心的黎明负责将记时卡上的数据输入电脑。输入电脑后的数据用于核算应付工资、填制工资支票，并作为编制工资计算表和工资费用分配表的依据。财务主管刘立核对工资计算表和工资支票确认无误后，签发工资支票，并将工资支票还给黎明。黎明将工资支票交给银行分发给公司员工。 [要求] 1．请指出该公司工资计算发放过程中内部控制有哪些问题？ 2．对于如何改进该公司的内部控制你有什么建议？ 参考答案 1．问题：黎明既负责统计工时数据，又负责核算应付工资、填制工资支票，容易作弊，增加、篡改工时数据，从而套取工资。 2．建议： （1）记时员与另一位计算机中心的职员负责工时数据的电脑输入； （2）刘立负责核算应付工资、编制工资计算表和工资费用分配表； （3）黎明核对工资计算表后，签发工资支票，并工资支票交给另外一人，由他将工资支票交给银行分发给公司员工。 [资料]（一）企业概况 XY宾馆成立于1995年，位于上海市宝山区，其经营性质为国有服务型企业。主要设施有客房80套，达到四星级标准；有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。企业共有职工156人，主要设置了以下组织机构： 1．总经理办公室。负责企业总体管理和决策。 2．销售部。负责对外联系宾馆服务业务。 3．招商部。负责同承包部门联系，收取租金和设施费。 4．客房部。管理宾馆客房业务。 5．娱乐部。负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所。 6．财务部：负责企业账务处理及出具财务报告。 7．后勤保安部：负责企业后勤事务，并维持企业治安秩序。 8．工程部：负责企业的建设及维修业务。 （二）原有的部分会计制度 1．财务部人员组成：财务经理1人、会计2人、出纳1人。 2．会计核算流程：各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证，在各自的前台汇集，由前台收银员编制部门日报表，结算当日部门总的营业金额。各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部，由会计入账。 3．内部控制情况： （1）采用宾馆专用会计软件，1人制单、1人复核并保管印鉴、1人收付款并保管支票、1人记账并编制报表，实行会计电算化管理。 （2）资金的大额报销要由总经理签字。 （3）每天营业结束时进行现金盘点，直接存入银行；保留库存现金2000元。 ? [要求] 1．请指出XY宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题。 2．结合XY宾馆的具体管理状况，采用流程图的形式为其设计出货币资金收入和支出业务的控制程序。 ? 参考答案 1．XY宾馆在货币资金管理中能够建立相应的内部控制制度，例如：制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失窃等不端行为的发生。但该制度也有不完善的方面，例如：企业银行存款日记账与银行对账单的核对要求、现金与银行存款的日常管理规定等。 2.为保护货币资金的安全，健全和完善货币资金的内部控制制度，结合XY宾馆的具体管理状况，该宾馆的货币资金收入和支出业务的控制程序图示如下： 　　 一、会计机构的设置与会计人员配备 　　上海JH有限公司是以煤为主要原料的综合性的大型化工企业。始建于1958年。1997年6月改制为由上海TPY化工(集团)有限公司和上海市CSJSTZ开发总公司多元投资的有限责任公司。1999年2月，上海JH成为上海第一家、全国第二家申请进行债转股的企业。1999年9月6日签订书面协议，并于2000年3月正式实行债转股计划，使公司股东增至4家，公司整体资产负债率大幅下降。　　公司位于上海西南黄浦江畔的吴泾化学工业区，占地108公顷，职工8000余人。有两座5 000吨级煤焦码头，一座3000吨级化工产品码头，两条铁路专用线，年总吞吐