企业所得税1解析.ppt

* 例题：某企业2008年度实现产品销售收入1600万元，利润总额 200万元，相关项目如下： （1）国债利息收入10万元。 （2）销售费用300万元，其中：广告费用支出260万元，非广告性质赞助支出2万元； （3）管理费用80万元，其中：业务招待费20万； （4）营业外支出40万元，其中：税收滞纳金、罚款5万元，通过当地民政局向贫困地区捐赠25万元； 已知该企业已经按年利润总额缴纳了所得税，计算其应补（或退）的所得税税额。 * （1）国债利息收入免税，调减所得10万 （2）广告费扣除限额＝1600×15％＝240万 调增所得＝260－240＝20万 非广告性质的赞助支出不能扣除，调增2万 （3）业务招待费最高扣除限额＝1600×5‰＝8万 当年实际发生额的60％＝12万 可以在税前扣除的数额为8万，调增所得12万 （4）税收滞纳金罚款不能扣除，调增所得5万 * （5）公益性捐赠扣除限额＝200×12％＝24万 调增所得25－24＝1万 该企业2008年应纳税所得额＝200－10＋20＋2＋12＋5＋1＝230万 应纳税额＝230×25％＝57.5万 应补缴税款＝57.5－200×25％＝7.5万 * 练习：某工业企业2008年度生产经营情况如下： （1）销售收入4500万元，销售成本2000万元，增值税700万元，营业税金及附加80万元 （2）销售费用1500万元，其中广告费800万元，非广告性质的赞助支出20万元 （3）管理费用500万元，其中业务招待费50万元，研究新产品费用40万元 （4）财务费用80万元，其中向非金融机构借款1年的利息50万元，年利率10%（银行同期同类贷款利率6%） （5）营业外支出10万元，其中接受工商局罚款2万，直接向希望小学捐款5万元。 要求：计算该企业2008年应纳企业所得税额。 * 会计利润=4500-2000-80-1500-500-80-10=330万元 (1)广告费扣除限额=4500×15%=675万元 调增所得=800-675=125万元 (2)非广告性质的赞助支出不允许扣除 (3) 业务招待费最高扣除限额=4500× 5‰=22.5万元 当年实际发生额的60%=30万元 可在税前扣除的数额为22.5万，调增所得27.5 万 (4) 研发费加计扣除20万 * （5）利息支出扣除限额=50÷10%×6%=30万元 调增所得=50-30=20万元 （6）罚款和直接捐赠不能扣除 该企业2008年应纳税所得额＝330+125+20+27.5－20＋20＋2+5＝509.5万元 应纳税额＝509.5×25％＝127.375万 * 二、源泉扣缴的计算方法 1、利息、股息、红利、租金、特许权使用费 应纳税额＝收入全额×10％ 2、财产转让所得 应纳税额＝（转让收入－财产净值）×10％ * 四、企业所得税的征收管理 （一）纳税年度 公历1月1日至12月31日 （二）缴纳方法 按年计算，分月或分季预缴。月份或季度终了之日起15日内预缴，年度终了之日起5个月内汇算清缴，多退少补。 * （三）纳税地点 1、居民企业——登记注册地 在境外登记注册的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 2、非居民企业——机构、场所所在地 预提所得税在扣缴义务人所在地缴纳。 * 1、下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。 A、罚金 B、税收滞纳金 C、银行罚息 D、违法经营的罚款 2、在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的税金为（ ）。 A、消费税 B、营业税 C、增值税 D、印花税 3、下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。 A、股份有限公司 B、有限责任公司 C、合伙企业 D、个人独资企业 * 何明小傻子~~喔耶~~ * 第十六章 企业所得税 * 第一节 企业所得税概述 新企业所得税法于2008年1月1日起实施 新法的特点： 1、统一税法 2、统一税率 3、统一税前扣除标准 4、统一税收优惠 * 一、纳税人 是在中国境内的企业和其他取得收入的组织。不包括个人独资企业和合伙企业 居民企业 非居民企业 判定标准 判定标准 注册地标准 实际管理机构所在地标准 * （一）居民企业 是指依法在中国境内成立，或依据外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。包括内资企业、外资企业和其他企业。 （二）非居民企业 是指依据外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 * 实际管理机构的判定标准 1、企业负责实施日常生产经营管理运