农民专业合作社税收知识讲座解析.ppt

 主要内容 一、相关税收政策概述 二、相关税收优惠政策 三、相关税收征管政策 一、农民专业合作社税收政策概述 1、 增值税（国税管理） 2、 消费税（国税管理） 3、 企业所得税（国地税共管） 4、 营业税（地税管理） 5、 城建税（地税管理） 6、 教育费附加（地税征收） 7、地方教育附加（地税征收） 8、个人所得税（地税管理） 9、 城镇土地使用税（地税管理） 10、印花税（地税管理） 11、车船税（地税管理） 12、资源税（地税管理） 13、土地增值税（地税管理） 14、房产税（地税管理） 15、契税（地税管理） 16、耕地占用税（地税管理） 地税管理税种简介 1、营业税：是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 营业税税目税率表 （服务业：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业） 2、城建税：以实际缴纳增值税、消费税、营业税的三税税款为计税依据；与以上三税同时缴纳。 税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%； 　纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%； 　纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 3、教育费附加：以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%；分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。 根据《新疆维吾尔自治区城镇教育费附加实施细则》（新教计字[1995]73号）第二条第一款的规定“教育费附加的缴纳义务人，为在县以上（含县、县级市或工矿区）城镇缴纳增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）的单位和个人， 4、地方教育附加：征收标准统一为单位和个人实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。 5、房产税：以房产为征税对象，以房屋的计税余值或者租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 6、城镇土地使用税：是以开征范围内的（城市、县城、建制镇和工矿区）土地为 征税对象，以实际占用面积为计税依据，按照规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 7、资源税：是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。 8、土地增值税：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得增值额所征收的一种税。 9、企业所得税：企业和其他取得收入的组织取得收入扣除成本后征收的一种税。 10、个人所得税：是以个人（自然人）取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得。 （1）工资、薪金所得，包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 应纳税所得额=月工资收入-3500按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数 个人取得全年一次性奖金计算、 （一）一次性奖金：年终一次性取得的奖金，包括绩效奖金等 （二）计算方法： ①全年一次性奖金÷12（当月工资≧费用扣除标准） 应纳税额=当月取得全年一次性奖金*适用税率-速算扣除数 ②（全年一次奖金-当月工资薪金所得与费用扣除额的差额） ÷12（当月工资≦费用扣除标准） 应纳税额=（当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）*适用税率-速算扣除数 注意： ①该计税办法指允许采用一次 ②雇员取得除全年一次性奖金以外额其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月的工资、薪金合并，按税法规定缴纳个人所得税 （2）劳务报酬所得：个人从事各项劳务的所得。与工资、薪金的区别在于劳务报酬是独立的不存在雇佣关系。 按次征收，每次收入额低于500元（不含），免征个人所得税。一个月内连续提供一种劳务，按一个月取得的报酬计算所得税。税率2% （3）利息、股息、红利所得：个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。税率20% 注意国债和国家发行的金融债券利息免税 职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税 职工以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税 参与企业分配而获得的股息、红利，按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，待个人将股份转让时，按“财产转让所得”征收个人所得税 （4）财产租赁所得，个人出租建筑物、土地使用权、及其设备、车船以及其他财产所得。 （5）财产转让所得，个人转让有价证券、