农民专业合作社政策宣读解析.ppt

农民专业合作社税收政策宣讲 灵宝市国家税务局 目录 专业合作社的概念。 农民专业合作社税收征管过程中存在的主要问题。 农民专业合作社的税收优惠政策。 农民专业合作社依法应当享有的权利和义务。 农民专业合作社涉及的税费。 专业合作社的概念 《中华人民共和国农民专业合作社法》以下简称《合作社法》自2007年7月1日实施，合作法规定，农民专业合作社是是在农村家庭承包经营基础上，同类农产品的生产经营者或者同类农业生产经营服务的提供者、利用者，自愿联合、民主管理的互助性经济组织。农民专业合作社以其成员为主要服务对象，提供农业生产资料的购买，农产品的销售、加工、运输、贮藏以及与农业生产经营有关的技术、信息等服务。 农民专业合作社以其成员为主要服务对象，提供农业生产资料的购买，农产品的销售、加工、运输、贮藏以及与农业生产经营有关的技术、信息等。 农民专业合作社税收征管过程中存在的主要问题 农民专业合作社设立不规范、构成呈现多样性。 农民专业合作社财务核算不健全、不规范。 农民专业合作社开具往来结算收据及发票管理松懈。 农民专业合作社设立不规范、构成呈现多样性 农民中的一个或者几个能人在某一个农业领域内带领其他农民创办合作社 。 部分乡镇基层干部利用掌握资源整合创办合作社。 部分农产品加工企业和涉农企业通过发展产业链领办合作社。 这里面就覆盖了部分本质并不是农民专业合作社，而是打着农民专业合作社的旗子，利用手中的资金和关系，出于规避政策的目的，以虚假资料、虚构成员的办法设立合作社，来骗取和享受税收优惠政策。而部分真正的弱者联合组办的农民专业合作社却由于资金等各种困难，他们却难以享受到真正的实惠。 农民专业合作社财务核算不健全、不规范 由于农民专业合作社乃新生事物，其组建成员主要为农民，其经营管理机制不完善，由此造成财务核算的不健全和不规范。绝大部分的农民专业合作社对财务核算缺少认识，出于对经营成本的考虑，设置账本和聘用会计会增加其成本支出，大多不会主动设置账簿进行会计核算。还有部分农民专业合作社成立目的不纯，它主要是以追求政策支持或银行信贷支持，套取上级政府部门的专项下拨资金和扶持资金，享受税收优惠政策为目的，因此其账本的真实性也很低。综合以上原因，这就使得惠农扶农政策难以真正落实，农民的切身利益难以得到真正的保障，税收优惠政策也大打折扣。 农民专业合作社开具往来结算收据及发票管理松懈 由于近几年政府加大对农民的惠农扶农政策，农民专业合作社领取的各项政府拨款和扶持资金与日增多。每年年底之际，领取专项资金和政府拨款，资金流向管理松懈，下拨资金到位使用后，代开税务发票的后续工作难以落实。在发票管理方面，因农民专业合作社的特殊性，从发票领购、开具、验旧、日常保管等各个环节都存在一定问题。 农民专业合作社的税收优惠政策 增值税 企业所得税 营业税 其他税种 涉及国税部门管辖的主要是增值税和企业所得税 增值税 免税范围 销售特定产品免征增值税： 1、农业生产者销售的自产农业产品免税； 2、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品 免征增值税。 3、农业生产资料免税范围，主要包括：农膜，生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥，生产销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清等，批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机； 4、对饲料产品：单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、浓缩饲料免税； 5、农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。 6、从2014年10月1日截止2015年12年31，纳税人个人销售农产品月销售额未达30000元的，免征增值税。部分乡镇基层干部利用手中资源整合创办合作社。 增值税 进项税额抵扣 购进农产品可抵扣进项税：从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。增值税一般纳税人向小规模纳税人购买农产品，依13%的抵扣率抵扣进项税额；增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。自2008年6月1日起，纳税人生产销售和批发、零售“有机肥料”、“有机———无机复混肥料”和“生物有机肥”产品免征增值税。增值税一般纳税人购进农产品，不论是从农业生产者手中购买的还是从经营者手中购买的，也不论是自己开具的增值税专用收购凭证还是取得的普通发票或增值税专用发票，一律允许计算抵扣进项税额。为节约水资源，促进农业节水灌溉，发展农业生产，自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。 企业所得税 免税范围 从事农、林、