资产负债表“期末数”栏填列方法归纳.docVIP

2011年会计证《会计基础》辅导材料 一、资产负债表填列方法归纳 （一）“年初余额”栏的填列方法： 相对于本年而言，资产负债表中的“年初余额”也就是上一年的“年末余额”。所以，本年资产负债表中的“年初余额”栏，应根据上年末资产负债表中的“期末余额”栏內所列数字直接填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，并按照调整后的数字填入本年资产负债表的“年初余额”栏。 （二）“期末余额”栏的填列方法： 1、根据某一总账科目期末余额直接填列。主要项目有： （1）交易性金融资产 （6）短期借款 （11）其他应付款 （2）应收票据 （7）应付票据 （12）实收资本 （3）应收股利 （8）应付职工薪酬 （13）资本公积 （4）应收利息 （9）应付股利 （14）盈余公积 （5）其他应收款 （10）应交税费 注意：“应付职工薪酬”和“应交税费”贷方余额用正数填，借方余额用负数填。 2、根据若干个总账科目期末余额分析计算填列。主要项目有： （1）货币资金：货币资金 库存现金+银行存款+其他货币资金 （2）存货：存货 原材料+生产成本+库存商品+在途物资+周转材料+（有关科目） （3）未分配利润： 1）1—11月：根据“本年利润”科目期末贷方余额 —“利润分配”科目期末借方余额填列（如果以上两个科目均为贷方余额，则将二者之和填列）。 2）12月（年终）：根据“利润分配”科目期末余额直接填列。（贷方余额用正数填，借方余额用负数填）。 3、根据若干个明细账科目期末余额分析计算填列。主要项目有： （1）“应收账款”项目：应收账款 “应收账款”所属明细科目期末借方余额+“预收账款”所属明细科目期末借方余额 （2）“预收账款”项目：预收账款 “预收账款”所属明细科目期末贷方余额+“应收账款”所属明细科目期末贷方余额 （3）“预付账款”项目：预付账款 “预付账款”所属明细科目期末借方余额+“应付账款”所属明细科目期末借方余额 （4）“应付账款”项目：应付账款 “应付账款”所属明细科目期末贷方余额+“预付账款”所属明细科目期末贷方余额 4、根据总账科目和明细账科目期末余额分析计算填列。 （1）“长期待摊费用”项目，需要根据“长期待摊费用”总账科目期末余额减去将于1年内（含1年）摊销的数额后的金额计算填列。 注意：1年内（含1年）摊销的长期待摊费用，应在流动资产类下设“1年内到期的非流动资产”项目单独反映。 （2）“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目期末余额扣减“长期借款”科目所属的明细科目中将在1年内（含1年）到期的长期借款后的金额计算填列。 注意：1年内（含1年）到期的长期借款，应在流动负债类下设“1年内到期的非流动负债”项目单独反映。 5、根据总账余额减去其备抵账户后的净额填列。主要项目有： （1）“应收账款”项目，根据“应收账款”总账所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列； （2）“存货”项目，应根据“存货”账户的期末余额，减去“存货跌价准备”备抵账户余额后的净额填列； （3）“固定资产”项目，根据“固定资产”总账的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列； （4）“在建工程”项目，根据“在建工程”总账的期末余额，减去“在建工程减值准备”备抵账户余额后的净额填列； （5）“无形资产”项目，根据“无形资产”总账的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”备抵账户余额后的净额填列；等等。 举例：长虹公司2010年12月31日全部总账科目和所属明细账科目余额见下表： 总账科目 明细科目 借方余额 贷方余额 总账科目 明细科目 借方余额 贷方余额 库存现金 1000 短期借款 60000 银行存款 12000 应付账款 —A工厂 —B工厂 —C工厂 5000 10000 7000 8000 其他货币 资 金 3000 交易性金融资 产 12000 应收票据 2000 预收账款 —A单位 —B单位 3000 1000 4000 应收账款 —甲公司 —乙公司 —丙公司 23000 10000 15000 2000 其 他 应 付 款 9000 坏账准备 2000 应付职工薪 酬 34700 预付账款 —甲单位 —乙单位 4700 5000 300 应交税费 58000 应付利息 3000 应付股利 20000 其他应收款 1000 长期借款 其中1年内到期的 30000 10000 原材料 25000 实收资本 250000 在途物资 2000 资本公积