资产负债表中应收应付预收预付项目的填列.docVIP

资产负债表中关于根据总账所属各明细账户进行填列是需要注意的地方： （1）“应收账款”项目： （2）“预收账款”项目： （3）“应付账款”项目： （4）“预付账款”项目： 企业处理应收、应付、预收、预付账款的方法会有一些差别，主要是由于不同企业在实际工作中针对销售与购买业务中使用上述类型账户时存在的差异所造成。 通常企业在处理经济业务时遇到上述四种账户，会这样做： 假设某企业期初： “应收账款”总分类账户余额为借方 21 000，“应收账款”总分类账户所属2个明细账户分别是：应收账款—A公司（借方余额20 000）、应收账款—B公司（借方余额1 000） “预收账款”总分类账户贷方余额为15 000，“预收账款”总分类账所属明细账包括：预收账款—D公司（贷方余额10 000）、预收账款—E公司（贷方余额5 000） “应付账款”总分类账户贷方余额为110 000，“应付账款”总分类账所属明细账包括：应付账款—F公司（贷方余额10 000）、应付账款—H公司（贷方余额100 000） “预付账款”总分类账户借方余额为100 000，“预付账款”总分类账所属明细账包括：预付账款—G公司（借方余额50 000）、预付账款—I公司（借方余额 50 000） 企业赊销给A公司商品一批 货款10 000元，赊销给B公司一批商品，价款30 000元 借：应收账款—A公司 10 000 贷：主营业务收入 10 000 借：应收账款—B公司 30 000 贷：主营业务收入 30 000 后来A公司支付了部分货款5 000元 借：银行存款 5 000 贷：应收账款—A公司 5 000 B公司支付货款时，将40 000元打到企业银行账上，B公司后续打算继续购买。 借：银行存款 40 000 贷：应收账款—B公司 30 000 预收账款—B公司 10 000 C公司打算购买一批商品，并提前支付了15 000到企业账上 借：银行存款 15 000 贷：预收账款—C公司 15 000 与E公司履行销售合同，将商品发给E公司 借：预收账款—E公司 5 000 贷：主营业务收入 5 000 与D公司履行销售合同，将商品发给D公司（但货物实际价格为12 000） 借：应收账款—D公司 2 000 预收账款—D公司 10 000 贷：主营业务收入 12 000 企业向F公司赊购一批商品，货款共计30 000元（货已入库） 借：库存商品 30 000 贷：应付账款—F公司 30 000 企业支付所欠H公司货款，但考虑到市场的情况，决定一次支付 120 000，以便下阶段继续购买 借：应付账款—H公司 100 000 预付账款—H公司 20 000 贷：银行存款 120 000 G公司向企业发出商品，商品已入库，但该批商品实际价格仅为30 000 借：库存商品 30 000 应收账款—G公司 20 000 贷：预付账款—G公司 50 000 I公司向企业发出商品，商品已入库，但该批商品实际价格为60 000 借：库存商品 60 000 贷：预付账款—I公司 50 000 应付账款—I公司 10 000 有时，上述业务在一些企业中则会做成这样： 企业赊销给A公司商品一批 货款10 000元，赊销给B公司一批商品，价款30 000元 借：应收账款—A公司 10 000 贷：主营业务收入 10 000 借：应收账款—B公司 30 000 贷：主营业务收入 30 000 后来A公司支付了部分货款5 000元 借：银行存款 5 000 贷：应收账款—A公司 5 000 B公司支付货款时，将40 000元打到企业银行账上，B公司后续打算继续购买。 借：银行存款 40 000 贷：应收账款—B公司 40 000 C公司打算购买一批商品，并提前支付了15 000到企业账上 借：银行存款 15 000 贷：预收账款—C公司 15 000 与E公司履行销售合同，将商品发给E公司 借：预收账款—E公司 5 000 贷：主营业务收入 5 000 与D公司履行销售合同，将商品发给D公司（但货物实际价格为12 000） 借：预收账款—D公司 12 000 贷：主营业务收入