高财上册习题订正.docVIP

第二章 练习五P66 第三行第二列370,000改为380,000 第四行第三列11100改为1100 最后一行第二列权益合计476000改为527100 第三章 练习一P103 表格名称中“南洋公司”改为“永乐公司” 表格第一行日期“2009年9月30日”和“2009年12月31日”对调 练习六P105 资料第二段第一句话改为：投资成本超过可辨认资产“账面价值”的差额 第四章 练习三P138 表4-21 2008年（恒生公司授给乐恒公司），将“乐恒公司”改为“恒顺公司” 练习六P139 要求：计算“2010年”的合并销售成本改为“2011年” 第五章 练习五P177 资料中添加条件：机器折旧期限为5年 第六章 练习五P204 资料中添加条件：债券于2012年1月1日到期 练习八P207 修改的地方： 亚盛公司于2007/1/2日支付400000元购入尖峰公司80%股份 亚盛公司销售收1383000，投资收益24000，其他流动资产137000，长期股权投资400000 相关抵消和调整分录： 存货内部交易抵消 （1）借：长期股权投资 18000 贷：主营业务成本 18000 （2）借：主营业务收入 90000 贷：主营业务成本 90000 （3）借：主营业务成本 24000 贷：存货 24000 应收应付抵消 （4）借：应付账款 7500 贷：应收账款 7500 专利技术内部交易抵消 （5）借：长期股权投资 12000 少数股东权益 3000 贷：营业外收入 15000 债券内部交易抵消 债券推定赎回损益=150000-136500=13500 （6）借：应付债券 150000 持有至到期投资——利息调整 11250 利息收入 9750 贷：持有至到期投资——成本 150000 利息费用 7500 推定赎回损益 13500 长期股权投资成本法转换权益法 未分配利润追溯调整金额=37500*80%-18000-1250*80%-15000*80%=-1000 本期投资收益金额=60000*80%+18000-24000-1250*80%+15000*80%+11250*80%=62000 （7）借：长期股权投资 61000 未分配利润 1000 贷：投资收益 62000 抵消长期股权投资期初余额 （8）借：股本 300000 资本公积 150000 盈余公积 67000 未分配利润 8000 无形资产 11250 贷：长期股权投资 429000 少数股东权益 107250 抵消长期股权投资本期增加额 （9）借：投资收益 86000 少数股东权益 6000 贷：长期股权投资 62000 分派现金股利 30000 抵消盈余公积 （10）借：盈余公积 58000 贷：提取盈余公积 58000 调整子公司利润表 （11）借：管理费用 1250 贷：无形资产 1250 确认少数股东损益 少数股东损益=（90000-1250+15000+11250）*20%=23000 （12）借：少数股东损益 23000 贷：少数股东权益 23000 合并工作底稿 项目 亚盛公司 尖峰公司 调整与抵消分录 合并主体 借方 贷方 利润表 　 　 　 　 　 销售收入 1383000 450000 (2)90000 　 1743000 非专利技术转让收入 15000 0 　 =(5)15000 30000 利息收入 9750 0 (6)9750 　 0 投资收益 24000 0 =(9)86000 (7)62000 0 营业外收入（推定赎回损益） 　 　 　 (6)13500 13500 销售成本 900000 210000 =(3)24000 =(2)90000 +(1)18000 1026000 期间费用 312750 135000 (11)1250 　 449000 利息费用 0 15000 　 (6)7500 7500 净利润 219000 90000 　 　 304000 归属母公司所有者净利润 　 　 　 　 281000 少数股东损益 　 　 (12)23000 　 23000 所有者权益变动表项目 　 　 　 　 　 未分配利润——年初 11000