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高级财务会计形成性考核册参考答案 作业1单项选择题:1.C 2.B 3.C 4.C 5.C 6.A 7.A 8.D 9.C 10.B 11.C 12.A 13.B 14.C 15.D16.B 17.C 18.D 19.C 20.A二,多项选择题:1.ABD 2.ABCD 3.AC 4.CD 5.AB 6.ABC 7.ABCD 8.ABCD 9.ABCD 10.AC11.ABCD 12.ABD 13.BC 14.BC 15.CD三,简答题:1,答:还有合并价差和少数股东权益两个项目.2,答 在编制合并资产负债表时,需要抵销处理的内部债权债务项目主要包括母,子公司之间以及子公司相互之间的应收及应付款项,预收及预付款项,应收及应付票据等内容.3,答见教材P.39面.四,业务题:1,答案:(1)商誉=180000—(150000—12000)=42000(元)(2)A公司购买B公司净资产的会计分录为:借:流动资产 30000固定资产 120000商誉 42000贷:负债 12000银行存款 1800002,答案:(1)合并价差=105000—(25000+20000+73500+1500)=—15000(元)抵销分录为: 借:股本 25000资本公积 20000盈余公积 73500未分配利润 1500贷:长期股权投资-对N公司投资 105000合并价差 15000(2) M公司合并资产负债表 2000年1月1日 单位:元资 产 项 目金 额负债及所有者权益项目金 额现金9500应付账款88000短期投资34000应付费用26000应收账款215500应付债券80000存货145000长期借款70000对N公司投资0负债合计264000合并价差-15000股本100000固定资产380000资本公积300000商誉15000盈余公积117500未分配利润2500所有者权益合计520000资产合计784000负债及所有者权益合计7840003,答案:(1)2000年有关的抵销分录如下:①A公司对B公司投资与B公司所有者权益的抵销:合并价差=700—1100×70%=―70(万元)借:实收资本 800资本公积 60盈余公积 200未分配利润 40 贷:长期股权投资—B公司 700合并价差 70少数股东权益 330 抵销B 公司当年提取的盈余公积30×70%=21(万元) 借: 提取盈余公积 21贷: 盈余公积 21抵销 B公司以年度抵取的盈余公积170×70%=119(万元)借: 年初未分配利润 119贷:盈余公积 119(2)01年抵销分录:① 01年末A 公司投资账面价值=700+100×70%-70×70%=700+70-49=721(万元)01年末B 公司所有者权益总额 =1100+100-70=1130(万元)合并价差=721-1130×70%=70(万元)借:实取资本 800资本公积 60盈余公积 220未分配利润 50贷:长期股权投资 公司721合并价差 70少数股东权益 339②抵销 B公司当年提取盈余公积:借:提取盈余公积 14贷:盈余公积 14③抵销B 公司以每年度抵取的盈余公积:借:年末未分配利润140贷:盈余公积 140④借:投资权益 70少数股东收益 30年初未分配利润 40贷:提取盈余公积 20应付股利 20未分配利润 50⑤ 借:应付股利 49贷:应取股利 493,答案:解:由于拥有B 公司的权益资本少于50%,所以B 公司不纳入合并报表的合并范围(1)抵销A 公司所有者权益借:实收资本 300资本公积 80盈余公积 70未分配利润 50合并价差 18贷:长期股权投资 318少数股东权益 200(2)抵销对A 公司的投资权益借:投资权益 60少数股东权益 40年初未分配利润 30贷:提取盈余公积 30应付利润 50未分配利润 50(3)调整A 公司本期提取盈余公积:借:提取盈余公积 18贷:盈余公积 18(4)调整A 公司以年年度提取的盈余公积借:年初未分配利润 24贷:盈余公积 245,答案:解:①先做投资的会计处理:投资: 股本=10万股×1元=10(万元)资本公积=(40+4)×90%-10=29.6(万元)盈余公积=11×90% =9.9(万元)未分配利润=5×90%=4.5(万元) 长期股权投资=600000×90%=540 000(元)借:长期股权投资-B公司 540 000贷:股本 100 000资本公积 29