第七章个人所得税法解析.ppt

（4）应纳税额计算公式： ①每次（月）收入额不足4000元的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =[每次（月）收入额-允许扣除的项目-修缮费用（800为限）-800]×20% ②每次收入额在4000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =[每次收入额-允许扣除的项目-修缮费用（800为限）]×（1-20%）×20% 【案例】张某将租入的一幢住房转租，原租入租金1000元（有可靠凭据），转租收取租金2500元，出租财产每月实际缴纳税金210元（有完税凭证），则计算其每月应纳个税税额。 8、财产转让所得 （1）应纳税所得额的计算 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。 “合理费用”是指卖出财产时按照规定支付的有关税费，经税务机关认定方可减除。 （2）适用税率 财产转让所得适用20%的比例税率。 （3）应纳税额计算公式 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =（收入总额-财产原值-合理税费）×20% 【案例】刘某于2010年2月转让私有住房一套取得转让收入220000元。该套住房购进时的原价为180000元，转让时支付有关税费15000元。计算刘某转让私房应缴纳的个人所得税。 9、利息、股息、红利所得及偶然所得 （1）应纳税额 ①以每次收入额为应纳税额 ②对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额。 （2）税率 适用20%的比例税率 （3）应纳税额计算公式 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×20% 【个人所得税应纳税额汇总】： 征税项目 计税依据和费用扣除 税率 计税方法 计税公式 工资、薪金所得 应纳税所得额=月工薪收入-3500元 七级超额累进税率 按月计税 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员附加减除费用1300元 个体户生产经营所得 应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失 五级超额累进税率 按年计算，分月缴纳 对企事业单位承包、承租经营所得 应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用（每月3500元） 按年计算，分次缴纳 劳务报酬所得 ①每次收入不足4000元的应纳税所得额=每次收入额-800元 ②每次收入4000元以上的应纳税所得额=每次收入额×（1-20%） 20%比例税率 按次纳税特殊规定有： ①劳务报酬所得实行超额累进加征 ②稿酬所得减征30% ③个人出租居住用房减按10%计税 应纳税额=应纳税所得额×20% 劳务报酬所得超额累进加征：稿酬所得减征：应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%） 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 ①每次（月）收入不超过4000元的应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元 ②每次（月）收入超过4000元的应纳税所得额=[每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%） 财产转让所得 应纳税所得额=转让收入-财产原值-合理费用 利息、股息、红利所得 来自上市公司的股息红利减按50%计算应纳税所得额；利息所得和来自非上市公司股息红利按收入总额为应纳税所得额 偶然所得 按收入总额计税，不扣费用 其他所得 六、税收优惠 1、免税项目 《个人所得税法》第4条： （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的资金； （2）国债和国家发行的金融债券利息； （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （4）福利费、抚恤金、救济金； （5）保险赔款； （6）军人的转业费、复员费； （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交带宝、领事官员和其他人员的所得； （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （10）经国务院财政部门批准免税的情形。 2、减征项目 （1）残疾、孤老人员、烈属所得； 不包含：利息、股息、红利所得，财产租赁所得、财产转让所得及偶然所得。 （2）因严重自然灾害造成重大损失的。 （3）其他经国务院财政部门批准减税的。 3、个人所得税的抵免 纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但是，扣除额不得超过该纳税人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。 【案例】2011年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入40000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税6500元；取得偶然