标准成本制度与定法的区别.docVIP

标准成本制度与定额法的区别 戴新民 本文拟从苏联引入美国标准成本制度的一段往事谈起，重点讨论标准成本制度与定额法的区别。 历史的过程 美国会计学会为配合泰勒制的实施，在20年代初首先提出标准成本制度。1926国际会计第二届大会上介绍了标准成本制度，苏联在1926年开始注意到美国这方面的经验。当时，苏联第十六次代表大会通过了第一个五年计划，开始了有计划的经济建设。传统的那一套财务会计方法显然已经不适应客观需要，摆在会计工作者面前的有两个亟待解决的任务：一是如何借助于会计核算，解决发动工人群众完成计划指标的问题，班组经济核算就是为解决这一问题而发展起来的；二是如何应用会计方法衡量、记录和报告计划完成情况的问题，在这方面，苏联国内创造了一些经验，同时也觉得需要学习国外――主要是美国在标准成本制度方面的经验。 1929年在乌克兰的管理合作化协议的推动下，哈尔科夫城的镰刀与锤子农业机械厂创造了一种新的成本管理方法：企业的计划经济部门根据年度计划向车间发布的货币计量的生产任务，会计部门按照工序编制工料定额、废品量、间接费用预算和按生产工人工资的百分率表达的间接费用率；实际成本对定额成本的差异，按比例分摊到适当的成本项目。这个方法于1930年开始实行，成为后来“定额法”的雏形。 为了学习外国经验，1929年苏联派出了包括日布拉克在内的代表团，参加在纽约召开的第四届国际会计第四