实训六账簿的设置与登记.pptVIP

2012年春季学期 《会计基础实训》（公选课） 实训六 账簿的设置与登记 实训目标 了解会计账簿的意义、种类和基本内容； 掌握日记账、总账和明细账的登记方法； 掌握“丁字账”的登记方法。 一、会计账簿的概念 会计账簿是由一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 会计凭证只能够反映具体的经济业务，为了全面、系统、相互联系地反映企业的经济活动情况，就需要通过分门别类地设置各种账簿，并根据账簿登记规则，提供各种总括或详尽的会计信息。 二、会计账簿的作用 1.通过设置和登记账簿，能够提供较为全面、系统的会计信息，为会计报表的编制提供直接依据。 2.通过提供各种总括或详尽的会计信息，有助于经营管理者及其他信息使用者的决策。 三、会计账簿的种类 1.按照用途分为序时账、分类账和备查账。 （1）序时账(又称日记账)。是按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行连续登记。 ◆普通日记账。是记录全部经济业务的日记账。中小企业的业务量较小，一般是把每天发生的业务全部、序时地在日记账中登记。 ◆特种日记账。是记录某一类型经济业务的日记账。如现金日记账、银行存款日记账。大型企业业务量较大，一般只对现金和银行存款业务全部、序时地在日记账中登记。 （2）分类账。按照反映指标的详细程度，分为总分类账和明细分类账（简称总账和明细账）。 ◆总账是根据会计科目开设的，用以记录各会计科目总体的核算情况。 ◆明细账是根据各会计科目下设的明细科目开设的，用以记录各会计科目明细的核算情况。如某公司“库存商品”会计科目下设百货类、家电类和文化用品类三个明细科目。 （3）备查账(又称辅助账簿)。是对在序时账和分类账中未能登记的事项进行补充登记的账簿。如：应付票据备查簿、出租固定资产备查簿。 2．按账页格式不同，分为两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式账簿。 （1）两栏式账簿。是只有借方和贷方两个金额栏的账簿。普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。 （2）三栏式账簿。是有借方、贷方和余额三个金额栏的账簿。各种总账和债权、债务及资金类明细账一般采用三栏式。例如实训练习册表1、2、5、7、8、9。 （3）多栏式账簿。是在账簿的借方和贷方再按需要分设若干专栏的账簿，收入、费用明细账一般采用这种格式。例如实训练习册表3、6。 （4）数量金额式账簿。是在借方、贷方和余额三个栏目内，都再分设数量、单价和金额三个栏目。各种财产物资的明细账簿一般采用这种格式。例如实训练习册表4。 3．按外型特征分类，分为订本账、活页账和卡片账。 （1）订本账。是启用之前就已将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。◆优点是能防止抽换账页；缺点是不能准确地为各账户预留账页，预留太多，造成浪费，预留太少，影响连续登记。 ◆总账、现金日记账和银行存款日记账一般采用这种形式。 （2）活页账。是在账簿登记完毕前并不固定装订在一起，而是装在活页账夹中，当账簿登记完毕后，才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。 ◆优点是可以根据实际需要，随时增减账页，也便于分工记账；缺点是易造成账页散失或故意抽换账页。 ◆各种明细账一般采用活页账形式。 （3）卡片账。也是一种活页账，是将账户所需格式印刷在硬卡上，卡片装在卡片箱内。 ◆一般对固定资产的明细核算采用这种形式，方便卡片账随固定资产在使用部门之间转移，并可满足长期使用。 四、启用账簿规则 为了保证账簿记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任，启用账簿应填写“账簿启用表”（即经管人员一览表），填写一定项目： （1）账簿启用日期和账簿起止页数。启用固定式账簿，按已印好的页数填写；启用活页式账簿，等到装订成册确定起止页数后再填写。 （2）填写记账人员和会计主管人员的姓名并加盖印章，以示慎重和负责。 （3）加盖企业财务公章，以示严肃。 （4）当记账人员和会计主管人员工作变动时，应办好账簿移交手续，并在启用表上明确记录交接日期及接管人、监交人的姓名，并加盖公章。 五、登记账簿的规则 为了保证账簿记录不出现差错，应根据审核无误的会计凭证进行记账。 1.准确完整。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内；做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 ◆账簿记录中的日期，填写记账凭证上的日期，记账间隔根据各单位具体情况确定。 2.注明记账符号。登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号（如“√”），表示已经记账，以免发生重记或漏记。 3.文字和数字必须整洁清晰，准确无误。不滥造简化字，不使用同音异义字，摘要文字紧靠左线，数字写在金额栏内，字体大小适中，紧靠下线书写，一般应占格距的1/2，以备按规定的方法改错。为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页…… 4.