2015年税务师考试课件-税法一-第一章.docVIP

税法基本原理 　　　　1.本章考情分析　　本章题型均为单选题、多选题，其中：　　单选题： 6题， 6分　　多选题： 6题， 12分　　总分值：18-20分，占比15%以内 　　　　2.本章考点精讲　　【考点一】税法原则 两类原则 具体原则 基本原则（4个） 1.税收法律主义； 2.税收公平主义； 3.税收合作信赖主义；4.实质课税原则。 适用原则（6个） 1.法律优位原则；2.法律不溯及既往原则； 3.新法优于旧法原则；4.特别法优于普通法原则；5.实体从旧、程序从新原则； 6.程序优于实体原则。 　　税法的6个适用原则总结:　　 　　【考点二】税法及税收法律关系特点：　　税法特点：制定法、义务法、综合法　　税收法律关系特点　　1.主体的一方只能是国家；　　2.体现国家单方面的意志　　3.权利义务关系具有不对等性；　　4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质 　　【考点三】税法的效力与解释　　（一）税法效力　　1.时间效力：生效、失效（注意选择题）　　2.对人的效力：属人、属地、属地兼属人，我国采用的是属地兼属人原则。 　　（二）税法解释：专属性、权威性、针对性　　1.按解释权限划分：立法解释、司法解释、行政解释　　2.按解释尺度划分： 字面解释、限制解释、扩充解释 　　【考点四】税收法律关系的产生、主体权利与义务 要点 内容 产生 以引起纳税义务成立的法律事实为标志 税务机关 1.职权：6项； 2.责任：9项（P19-20） 纳税人 1.权利：14项；2.义务：10项（P20-24） 　　【考点五】实体法要素：　　（一）纳税人：1.含义：2.与负税人关系　　（二）课税对象：　　1.含义：课税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。　　2.作用——基础性要素：（1）是区分税种的主要标志，（2）体现征税的范围，（3）其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定。　　3.与课税对象有关的3个要素：计税依据、税目、税源 　　（三）税率——掌握　　税率的形式：比例税率、累进税率、定额税率、其他形式（3组，重点是平均税率与边际税率）。　　（四）减税免税－掌握　　基本形式：税基式、税额式、税率式　　其中税基式使用最广泛，即：直接缩小计税依据的方式实现减免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。 　　（五）纳税环节——熟悉　　生产环节（如资源税）、流通环节（商品税）、分配环节（所得税）、消费环节（车辆购置税）　　（六）纳税期限　　1.决定因素：税种的性质、应纳税额的大小、交通条件　　2.形式：按期、按次、按年 　　【考点六】税收程序法要点 程序法涉及 内容 （一）作用 保障实体法实施；规范和控制行政权的行使；保障纳税人合法权益；提高执法效率 （二）税收程序法主要制度 表明身份、回避、职能分离、听证、时限制度 （三）税收确定程序 税务登记、账簿凭证管理、纳税申报 （四）税收征收程序 税款征收、税收保全措施和强制执行措施 　　【考点七】税法的运行　　（一）税收立法　　 税收立法核心是立法权，内容包括立、改、废　　1.税收法律：立法机关、创制（提出--审议--表决通过--公布）　　2.税收法规：立法机关、创制（立项--起草--审查--决定和公布 ）　　3.税务规章：权限范围、制定程序、适用规则　　4.税收规范性文件：　　（1）规范性文件不得设定税种开征、停征、减免退补税、行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费。　　（2）制定权范围：县以上税务机关。 　　（二）税收执法：　　1.税收执法的特征——六个　　（1）税收执法具有单方意志性和法律强制力。（2）税收执法是具体行政行为。（3）税收执法具有裁量性。（4）税收执法具有主动性。（5）税收执法具有效力先定性。（6）税收执法是有责行政行为。　　2.基本原则：合法性、合理性。　　（三）税收司法 　　【考点八】国际税收　　（一）税收管辖权概念及分类　　（二）国际重复征税发生的原因　　（三）避免国际重复征税的基本方法——免税法、抵免法及其应用　　（四）国际避税与反避税　　（五）国际税收协定的基本内容对外签订的税收协定与国内税法的关系 　　　　3.本章考题精选　　一、单选题 　　1.下列有关税法特点的说法，错误的是（　）。　　A.税法属于制定法而非习惯法　　B.从法律性质上看，税法属于授权性法规　　C.税法是由国家制定而不是认可的　　D.税法具有综合性 ?? 『正确答案』B『答案解析』税法属于义务性法规，不属于授权性法规。 　　2.下列权利中，不属于纳税人权利范围的是（　）。 　　A.税收检查权