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免抵退税计算方法： 出口货物增值税的“免抵退”计算方法是增值税一章的难点，很多同学不理解教材中复杂的公式，我们可以先以通俗易懂的方法让大家明白公式的推导过程，理解了这些原理就可以更轻松的记忆并应用这种退税方法。希望对大家有所帮助。 免抵退税计算 1.“免抵退”含义 原理：出口货物零税率：免销项税并退进项税 如企业同时存在内销外销情况，则按下列方法计税： 外销：销项免征??进项退税 内销：应纳税额=销项-进项-留抵0 时纳税 可能存在内销需纳税，外销又需要退税的情况，为简化征管手续，可以用退税抵减应纳税，不足抵的部分在实际退还纳税人。 “免抵税”办法： “免”税，是指免征出口销售的销项税， “抵”税，是外销应退税额抵减内销应纳税额， “退”税，是指外销应退进项税超过内销应纳税部分 2.计算公式推导 “剔、抵、比、退” 四步骤 由于退税率≤征税率，所以外销负担的进项税不一定全退。 1.征退之差=外销额（征税率-退税率） 外销应退税额=外销进项-征退之差 内销应纳税额=内销销项-内销进项-留抵 内外销综合考虑（外销应退抵减内销应纳） 2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵 如应纳税额0，则交税 全部应退税额均已免抵 免抵=理论退税额 留抵=0 应纳税额0，由于内销进项大于销项或退税额大于内销纳税额形成 内销进项大于销项，则留抵。退税额大于内销应纳税额，则退税。 应退税 但不一定全退（退税或留抵） 应纳税额为负数时才有退税可能性 3.退税限额=外销额退税率 4.比较应纳税额绝对数和退税限额，退较小者 如应纳税额绝对数退税限额 应退税额=退税限额 免抵=0 留抵=应纳绝对数-退税限额 应纳税额绝对数≤退税限额 应退税额=应纳税额绝对数 免抵=退税限额-应纳绝对数 留抵=0 3.教材公式 “免、抵、退”的计算： 1、免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率） 2、当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额　 3、免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货的退税率 4、比较确定应退税额，确定免抵税额 4.修正公式 如有免税料件情况（国内购进免税料件或进料加工免税进口料件），要在外销额中剔除其组价。 计算公式为 1.征退之差=（外销额-免税料件组价）（征税率-退税率） 2.应纳税额=内销销项-（全部进项-征退之差）-留抵 3.（理论退税额）退税限额=（外销额-免税料件组价）退税率 3.生产企业免抵退税 步骤： 第一步： 剔税（相当于进项税额转出，即：计算不得免征和抵扣税额） 免抵退不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税率－出口退税率） 第二步： 抵税（即：计算当期应纳增值税额） 当期应纳税额 = 当期内销的销项税额－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣的税额）－上期末留抵税额 第三步： 算尺度（即：计算免抵退税额） 免抵退税额 = 出口货物离岸价 * 外汇人民币牌价 * 出口退税率 第四步： 确定应退税额 若第二步中当期应纳税额为 正值，则本期没有应退税额，即 退税额为0 若当期应纳税额为负值，则比较 当期应纳税额的绝对值 和 免抵退税额的大小，选择 较小者 为 应退税额。 第五步： 确定免抵税额 免抵税额= 免抵退税额 - 应退税额 总结上五步：1. 剔税??2. 抵税??3. 算尺度??4. 确定应退税额??5. 确定免抵税额 4.免抵退税 的会计处理： （1）货物出口，实现销售收入时： ???? 借：应收账款 ???????? 贷： 主营业务收入 - 外销 （2）月末，据《免抵退税汇总申报表》算出的“免抵退税不予免征和抵扣的税额”： ???? 借：主营业务成本 - 外销成本 ???????? 贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出 （3）月末，据《免抵退税汇总申报表》算出的“应退税额”： ???? 借：其他应收款 - 出口退税 ???????? 贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税 （4）月末，据《免抵退税汇总申报表》算出的“免抵税额”： ???? 借：应缴税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额 ???????? 贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税 （5）次月，收到退税款时： ???? 借：银行存款 ???????? 贷：其他应收款 - 出口退税 或者：把（3）（4）合并： ???? 借：其他应收款 - 出口退税 ???????? 应交税费 - 应交增值税 - 出口抵减内销的应纳税额 ???????? 贷：应交税费 - 应交增值税 - 出口退税 5.例题： 甲生产企业是增值税一般纳税人，出口货物税率为17％，退税率为13％。2010年2月相关经营业务如下：本月购进原材料一批，取