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第二章 货币资金 货币资金 是处于货币形态的那部分资金。 内容： 1.库存现金 2.银行存款 3.其他货币资金 第一节 库存现金 本节内容要： 一、现金的涵义 二、库存现金的管理 三、库存现金的核算  一、现金的涵义 广义的现金：包括库存现金、银行存款及其他可以普 遍接受的流通手段（如银行本票、银行汇 票、支票、邮政汇票等）。 狭义的现金：指企业的库存现金（人民币和外币） 1、库存现金的使用范围 (1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2、库存现金的限额 《现金管理暂行条例》规定： 一般3天～5天日常零星开支； 边远和交通不便地区，不得超过15天的日常零星开支。 企业需要增加或减少库存现金限额时，应向开户银行申请并核定。 3.现金的内部控制 备用金的会计处理方法 方法一：随借随用、用后报销： [例2-1]A公司管理部门赵某出差，向财务部门预借备用金2000元，实际报销 1800元，剩余现金交回财会部门。 预借时： 借：其他应收款——赵某 2000 贷：库存现金 2000 报销时填制转账凭证： 借：管理费用 1800 贷：其他应收款——赵某 1800 剩余现金填制现收凭证： 借：库存现金 200 贷：其他应收款——赵某 200 备用金的会计处理方法 方法二：定额预付制 财会部门对经常需要使用备用金的部门核定备用金定额，并按定额拨付备用金; 报销时，财会部门按核准报销的金额付给现金，补足备用金定额。 定额备用金举例 [例2-2]B公司财务部门对管理部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金5000元。 借：其他应收款 5000 贷：库存现金 5000 管理部门在一段时间内共发生备用金支出4800元，持凭证到会计部门报销。财务部门审核以后付给现金，补足定额。 借：管理费用 4800 贷：库存现金 4800 四、库存现金的清查 清查方法：实地盘点 1、清查方式包括： （1）出纳人员每日的清点核对：出纳人员每日终了时清点库存现金，并将库存数与现金日记账的当天余额相核对。 （2）清查小组定期和不定期的清查：清查时，出纳人员应在场。清查完毕，应编制“现金盘点报告表” ，列明实存、账存与盈亏金额，以便据此进行现金盈亏的核算。 小结 第二节 银行存款 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金。 一、银行存款管理制度 1、银行存款账户的开设 账户类型 作用 基本存款账户 企业办理日常转账结算和现金收付（如 工资、奖金等支取）；只能开设一个基本 存款账户 一般存款账户 企业可办理转账结算和现金缴存；但不能 办理现金支取； 临时存款账户 因临时经营需要开立的账户， 可办理转账结算和办理现金收付； 专用存款账户 企业因特定用途需要开立的账户。 2、银行结算纪律 中国人民银行《支付结算办法》规定： 单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。 二、银