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会计总论 一、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。在企业，会计主要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业经营活动和财务收支进行监督。 二、会计在市场经济中的作用 有助于提供决策有用的信息，提高企业透明度，规范企业行为。（投资者，债权人，银行贷款，政府部门等） 有助于企业加强经营管理，提高经济效益，促进企业可持续发展。 有助于考核企业管理层经济责任的履行情况。 三、企业会计改革与企业会计准则 改革开放以来，会计制度不断改革创新，从改革开放初期为了吸引外资而建立起来的外商投资企业会计制度，到后来为了适应股份制改革而建立起来的股份制企业会计制度，再到后来建立的不分行业、不分所有制的统一的会计制度，即《企业会计制度》、《金融企业会计制度》和《小企业会计制度》，适应了我国改革开放和市场经济发展的需要。 1992年我国发布了第一项会计准则，即《企业会计准则》，之后又先后发布了包括关联方关系及其披露、现金流量表、非货币性交易、投资、收入、或有事项、资产负债表日后事项、会计政策、会计估计变更和会计差错更正、债务重组等16项准则。之后，为适应我国市场经济发展和经济全球化的需要，按照立足国情、国际趋同、涵盖广泛、独立实施的原则，财政部对上述准则作了系统性的修改，并制订了一系列新的准则，于2006年2月15日，发布了包括《企业会计准则-基本准则》和38项具体准则，2006年10月30日，又发布了应用指南，从而实现了我国会计准则与国际财务报告准则（IFRS）的实质性趋同。2007年1月1日起首先在上市公司施行。 四、会计基本假设 1．会计主体 2．持续经营：在可预见未来企业将按当前的规模和状态继续经营下去（固定资产按历史成本分摊到各期）。 3．会计分期：通过期间的划分，将持续经营的生产经营活动分成连续相等的期间，据以计算盈亏，按期编制财务报告，从而及时向报告使用者提供信息。 4．货币计量。（有些影响企业财务状况和经营成果的因素如研发能力、市场竞争力等，往往难以用货币计量） 五、会计基础 权责发生制 收付实现制 六、会计信息的质量要求 1．可靠性 2．相关性 3．可理解性 4．可比性 5．实质重于形式（融资租赁，销售回购协议） 6．重要性（上市公司季报） 7．谨慎性：对不确定性做出判断时，不应高估资产或收益、低估负债或费用 8．及时性 七、会计要素 1．资产：是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 2．负债：是指企业过去的交易或事项形的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 3．所有者权益：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的权益。 会计恒等式：资产 负债 + 所有者权益 八、财务报告 1．资产负债表：是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表，它的目的是通过反映企业的资产、负债和所有者权益金额及结构情况，从而有助于使用者评价企业资产的质量以及短期偿债能力、长期偿债能力和利润分配能力。 2．损益表/利润表：是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。目的是通过企业反映实现的收入、发生的费用、应当计入当期利润的利得和损失以及其他综合收益等金额及其结构情况，从而有助于使用者分析评价企业的盈利能力及其构成与质量。 3．现金流量表：是反映企业在一定期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。目的是有助于使用者评价企业的现金流和资金周转情况。 4．会计报表附注：对会计报表的补充说明。 九、公司内部报表 1. Key data and FCF 2. RP/Hyperion 财务成本管理 一、企业的目标及其对财务管理的要求 企业管理的目标可以概括为生存、发展和获利。 力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力、减少破产的风险，使企业能够长期、稳定地生存下去，是对财务管理的第一个要求（企业生存的威胁来自两个方面：一个是长期亏损，它是企业终止的内在原因。另一个是不能偿还到期债务，它是企业终止的直接原因。 筹集企业发展所需的资金旬对财务管理的第二个要求。 通过合理、有效地使用资金使企业获利，是对财务管理的第三个要求。 二、企业的财务目标： 观点一：利润最大化。利润代表了企业新创造的财富，利润越多则说明企业的财富增加得越多，越接近企业的目标。 1）没有考虑利润取得的时间。（货币的时间价值） 2）没有考虑所获利润和投入资本额的关系。 3）没有考虑获取利润和所承担风险的关系。 2．观点二：每股盈余最大化。 3．观点三：股东财富最大化。即企业价值最大化。股东创办企业的目的是扩大财富，他们是企业的所有者，企业价值最大化就是股东财富最大化。企业的价值在于它能给所有者带来未来报酬，包括获得股利和出售股权换取现金。 三、影响财务管理目标实现的因素 财务管理的目标是企业的价值或