兼论小企业会计准则与税收关系学案.ppt

费用的会计处理与税法差异的协调 职工教育经费支出：实施条例第42条规定除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，可以全额在企业所得税前扣除。 业务招待费支出：实施条例第43条规定与经营活动相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年收入的0.5%。另根据税总2011年15号公告规定企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生额的60%、广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费，按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第九条规定的筹办费税务处理办法进行税前扣除。 * 费用的会计处理与税法差异的协调 广告费和业务宣传费支出：实施条例第44条规定除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 《关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知》（财税[2009]72号）及《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》 （财税[2012]48号）， ，规定对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出