国税局运输费用抵扣进项税管理问题的通知.docVIP

国税局运输费用抵扣进项税管理问题的通知 (以下简称一般纳税人)运输费用抵扣进项税管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》和现行运输费用抵扣进项税的有关规定，现将运输费用抵扣进项税管理有关问题通知如下： 7%的扣除率计算抵扣进项税。 (一)允许抵扣进项税的运输费用结算单据，是指税控“公 (简称“货运发票”)、“货票(铁路大票)”、“中国铁路小件货物快运运单(铁路小票)”、“航空货运单”以及海洋运输、管道运输费用结算单据。 (二)允许计算抵扣进项税的运输费用金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用(包括铁路临管线及铁路专用线运输费用)、建设基金，但不包括装卸费、保险费等其他杂费。 (三)通过铁路运输取得铁路部门开具的铁路运输发票，如果托运人或收货人名称与其不一致，但铁路运输发票托运人栏或备注栏注有该纳税人名称的(手写无效)，该运输发票可以作为进项税额抵扣凭证，允许计算抵扣进项税。 (四)企业在生产经营过程中发生的倒短运费、倒库运费符合抵扣规定的，可以计算抵扣进项税。 (一)抵扣进项税的运输费用结算单据必须按栏目如实一次性填开，一项运输业务无法明确单位运价和运输里程时，除“运价”和“里程”两项内容可不填列外，其余各栏次项目必须填写齐全、规范、完整，运输费用和其他费用必须分别注明。 (二)运输费用款项已经全部支付完毕，并且运输费用结算 一条第三款的除外。 “代垫运费”是指受托方按委托方要求先行垫付运费，再向委托方收回款项，并符合《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定的代垫运费条件的行为。 (三)必须自发票开具日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。 (四)公路、内河货物运输业统一发票，需经网络认证相符后方可计算抵扣进项税。网络认证可采取到主管税务机关办税服务厅进行认证或纳税人申请开通网络认证系统，自行进行认证。 (五)铁路、民用航空等运输费用结算单据申报抵扣进项税时，须采集并报送《增值税运输发票抵扣清单》信息。 (六)辅导期商贸企业一般纳税人认证通过的运输费用结算单据，必须经稽核比对相符后，方可计算抵扣进项税。 四、一般纳税人取得承运人个人按结算期按人汇总开具并附有货物验收入库单的运输费用结算单据，允许申报抵扣进项税。 五、一般纳税人购进货物以“代收款项”、“预收款项”等 方式支付的运输费用，无论合同如何约定，所支付货物及运输劳务的价款应全部作为购进货物价款，取得货物销售发票，按规定 计算抵扣进项税。 六、一般纳税人申报抵扣进项税的运输费用结算单据，必须与其在生产经营、货物购销活动中取得的货物发票或相关的购销合同相匹配，与实际运输货物的名称、批次、重量、出入库时间、发货人、收货人、承运人、起运地、到达地等信息有明确的对应和关联关系。 七、一般纳税人取得不符合有关规定和要求或有下列情形之一的运输费用结算单据，不得申报抵扣进项税： (一)除按规定附有运输清单的汇总开具运输费用结算单据外，填写不规范，发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目填写不全的; (二)运输费用结算单据所列货物名称、数量及抵扣方等内容与货物销售发票填开内容不对应的; (三)取得运输费用结算单据但未支付或者未完全支付运费款项，支付运费款项与发票开具方向不一致的(符合代垫运费条件的除外); (四)铁路运输发票托运人或收货人名称与其不一致，又未 ; (五)取得汇总开具的运输费用结算单据未附运输清单、运输清单未按规定加盖财务专用章或发票专用章、运输费用结算单据与运输清单、货物验收入库单不对应的; (六)“货运发票”抵扣联加盖印章的; (七)不符合代垫运费条件、联运业务条件的; (八)未分别注明运费和杂费(装卸费、保险费和其他杂费)而合并注明为运杂费的; (九)销售免税货物取得的运输费用结算单据; (十)购进货物用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费取得的运输费用结算单据; (十一)将货物价款并入(或部分混入)运输费用的; (十二)运输单价、运费金额明显偏高，经审核不合理的; (十三)未经认证、认证结果异常或者比对不符的; (十四)未按规定期限申报抵扣进项税的; (十五)内设非独立核算的运输部门、具有自开票纳税人资格的纳税人向本企业自行开具的运输费用结算单据; (十六)纳税人自有车辆发生运输业务取得的运输费用结算单据; (十七)非税控“货运发票”以及国际货物运输代理业发票、国际货物运输发票、货运定额发票、中铁快运包裹单; (十八)与运输业务无关的运输单位违规代开的运输费用结算单据; (十九)纳税人虚构运输业务取得的虚开的运输费用结算单据; (二十)申报抵扣非税控运输费用结算单据进项税未单独报送《增值税运输发票抵扣清单》纸质