2014餐饮娱乐业纳税人自查提纲.docVIP

餐饮、娱乐业纳税人自查提纲 一、自查对象 餐饮业自查对象为饭馆、餐厅及其他饮食服务场所。 娱乐业自查对象为经营歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅（包括夜总会、练歌房、恋歌房、量贩式KTV企业等）、音乐茶座（包括酒吧）、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场（如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖等）、网吧等娱乐场所的纳税人。 二、自查年度 各类餐饮、娱乐业纳税人应对自2008年1月至2009年9月期间的地方税（费）款缴纳情况进行自查。 三、自查内容 （一）营业税 1．自查应税营业额是否包括全部营业收入（餐饮收入、服务费收入、外卖收入、其他娱乐性服务收入）和其他业务收入（利息收入、租赁收入、财产转让收入、特许权使用费收入等）。 2. 自查应税营业额的确认是否正确合理，各项应税收入是否完整，有无少报、漏报、瞒报现象。 3.自查有无兼营或混合销售行为，有无混淆申报增值税、营业税的情况。餐饮企业自查是否有将招牌菜批量生产后，在门店、商场、超市销售，营业税与增值税的税率差使部分餐饮企业将堂食收入记入外卖收入按低税率进行申报。餐饮企业应按以下方式进行纳税申报： （1）饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。 （2）饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的，仍按《增值税暂行条例实施细则》第六条和《营业税暂行条例实施细则》第六条关于兼营行为的征税规定征收增值税。 （3）专门生产或销售货物（包括烧卤熟制食品在内）的个体经营者及其他个人应当征收增值税 4.自查收取的各种价外费用是否一并申报纳税，例娱乐业的营业额是否包括经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。 5.自查有无将成本费用直接冲抵收入的现象（如对租赁营业场所的企业是否存在以租金或装修费等支出抵顶餐费、少申报收入的问题），可通过双方签订的合同进行核查；有无截留收入转入“小金库”的行为。 6.自查现金收入是否全额入账。 7.自查未开发票的收入是否申报纳税。 （1）餐饮业承包婚宴收入等不需要开具发票的业务。 （2）自查餐饮业、娱乐业是否有以种种托辞不给消费者发票，少计收入的情况。 （3）自查餐饮业、娱乐业是否存在收集使用过的发票，是否存在使用自制收据甚至假发票，提供给消费者的情况。 （4）自查餐饮业、娱乐业是否存在以赠送饮料、消费券等来替代发票的情况，或者以开发票不打折或少打折、不开发票多打折的形式收款，以少开发票隐匿营业收入的情况。 8.自查预收账款（包括一次性收款分次消费）、分期收款业务是否按规定时间及时结转收入。 例：（1）会员费收入的确认。根据企业会计准则规定，实行会员制经营方式的娱乐企业一次性收取的会籍入会费，是全部计入当期损益或是按受益期限分期计入受益期损益，应根据不同的情况分别处理：如果一次性收取的入会费，仅仅是入会者为了获取会员资格，会员在接受企业所提供的具体商品或服务时，需另行交纳相关费用的，则一次性收取的入会费在款项收回不存在重大不确定性时确认为收入；如果一次性收取的入会费，入会者不仅仅是为了获取会员资格，还包括为将来接受公司的商品或服务而预先支付的订购费用，或包括接受公司以低于非会员价格提供的商品或服务，在整个收益期内分期确认收入。 （2）储值卡销售收入的确认。娱乐企业在对外出售储值卡时，所取得的售卡收入一般计入预收账款而不确认为营业收入，待顾客持卡进行消费时，再按账单所计的实际消费额结转主营业务收入。 9.自查收到的预收款有无长期挂往来而不确认收入的情况。 10.自查适用税率的正确性。 （1）税目的适用是否准确，为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各种服务，是否适用了娱乐业税目纳税，饭馆、餐厅及其他饮食服务场所，为顾客在就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌舞活动所提供的服务，是否已经按“娱乐业”税目纳税；适用综合征收率是否准确。 （2）兼营其他应税项目的，是否分税目（税率）核算并申报纳税，否则从高适用税率。 11.自查涉及营业税的其他问题。 （二）企业所得税 1. 自查餐饮业、娱乐业的收入核算是否准确。 （1）自查是否存在经营活动中与供货商和债权人事先进行协商，约定供货商和债权人在其娱乐场所进行消费时可签单挂账的情况，以消费款抵顶相关货款或往来款，供需双方互不开具发票，从而达到坐支收入，少申报营业收入，少缴相关税金的目的。 （2）自查是否存在实行会员制经营方式的纳税人，对会员入会时一次性缴纳的入会费，不入账或记入往来账户，不进行纳税申报，少缴相关税款。 （3）餐饮业、娱乐业企业自查是否