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第二章　增值税法 　　本章重点与难点 　　本章重点内容有：征税范围(视同销售、兼营与混合销售税务处理)、一般纳税人应纳税额计算(包括进口环节)，出口退税。 　　本章难点问题是：应纳税额计算中销售额的确定(价外收入、特殊销售、视同销售)，允许抵扣中的计算抵扣、不得抵扣进项税的项目，进项税额转出处理，出口退税计算中生产企业“免、抵、退”政策的应用等。 　　内容精讲 　　一、增值税的特点及类型 　　增值税的类型有三种,区分的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。 　　二、征税范围 　　(一)一般规定 一般规定 1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分） 特殊规定 1.特殊项目2.特殊行为:重点为视同销售货物行为（混合销售货物行为、兼营非应税劳务行为）3.其他征免税规定 　　 　　三、一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 　 小规模纳税人 一般纳税人 1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人 年应税销售额在50万元以下 年应税销售额在50万元以上 2.批发或零售货物的纳税人 年应税销售额在80万元以下 年应税销售额在80万元以上 3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 按小规模纳税人纳税 —— 4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 可选择按小规模纳税人纳税 —— 　　四、税率与征收率的确定 税率与征收率 适用范围 税率 一般纳税人：17%,13%（列举的五类货物） 征收率 小规模纳税人：2%、3% 一般纳税人：4%、6% 　　(三)纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行 纳税人 销售情形 税务处理 计税公式 一般纳税人 2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额） 按简易办法：依4%征收率减半征收增值税 增值税＝售价÷（1＋4%）×4%÷2 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产 按正常销售货物适用税率征收增值税【提示】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣 增值税＝售价÷（1＋17%）×17% 销售自己使用过的除固定资产以外的物品 小规模纳税人（除其他个人外） 销售自己使用过的固定资产 减按2%征收率征收增值税 增值税＝售价÷（1＋3%）×2% 销售自己使用过的除固定资产以外的物品 按3%的征收率征收增值税 增值税＝售价÷（1＋3%）×3% 　　五、一般纳税人应纳税额的计算(全面掌握) (一)销售额 　　 　　 来源:考试大-注册会计师考试 六、小规模纳税人应纳税额计算——简易办法 　　应纳税额=(不含税)销售额×征收率(3%) 　　七、兼营与混合销售的税务处理 经营行为 税务处理 1.混合销售行为 依纳税人的营业主业判断，只交一种税（1）以经营货物为主，交增值税（2）以经营劳务为主，交营业税 2.兼营非应税劳务 依纳税人的核算情况，判定是分别交税还是合并交税（1）分别核算，分别交增值税、营业税（2）未分别核算，主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额 　　八、进口货物增值税(海关代征) 　　应纳进口增值税=组成计税价格×税率 　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 　　九、出口货物退(免)税 　　(一)出口退(免)的基本政策及适用范围 　　1.出口免税并退税： 　　2.出口免税但不退税： 　　3.出口不免税也不退税： 　　(二)生产企业出口货物——“免、抵、退”方法。 　　 　　十、征收管理及专用发票 　　经典习题 　　一、单项选择题 　　1.某动漫企业为增值税一般纳税人，2009年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票;本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为1346元;支付运费300元，取得的运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为(　)元。 　　A.11560　　　B.10200　　　　C.4080　　　D.2040 　　[347020101] 　　『正确答案』D 　　『答案解析』增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额=68000×17%-1346-200×7%=10200(元),实际税负=10200÷68000=15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额=68000×3%=2040(元) 　　2.如果某增值税纳税人总分支机构不在同一县市