商业银行贷款业务的核算与管理概要.ppt

（二）贷款利息的核算 商业银行通过“应收利息”科目核算发放贷款、存放同业、拆出资金等生息资产当期应收的利息。 按期计提贷款应收利息时，商业银行编制“计收利息清单”一式三联，其中第一联为借方凭证，第二联为支款通知，第三联为贷方凭证。会计分录如下： 借：应收利息 贷：利息收入 收到利息时， 借：活期存款——借款单位户 贷：应收利息 当贷款成为非应计贷款时，应将已入账但尚未收取的利息收入和应收利息予以冲销；其后发生的应计利息，应纳入表外核算。 借：非应计贷款（逾期贷款） 贷：贷款 借:利息收入 贷：应收利息 表外收入：应收未收利息 已转入表外核算的应收利息以后收到时，应按以下原则处理： 1、本金未逾期，且有客观证据表明借款人将会履行未来还款义务的，应将收到的该部分利息确认为利息收入。收到该部分利息时，按收到的金额记： 借：活期存款——活期或定期存款——存款单位户 贷：利息收入 2、本金未逾期或逾期未超过90天，且无客观证据表明借款人将会履行未来还款义务的，以及本金已逾期的，应将收到的该部分利息确认为贷款本金的收回。收到该部分利息时，按收到的金额记： 借：活期存款——活期或定期存款——存款单位户 贷：贷款——短期或中长期贷款——借款单位户 第三节 贴现业务的核算与管理 一、贴现的概念 票据贴现是指票据持有人在票据到期以前，为获得资金而向银行