2013年度企业所得税年度纳税申报表》填报辅导-珠海市地方税务局.pptVIP

珠 海 市 地 方 税 务 局 ZHUHAI LOCAL TAXATION BUREAU 成为和谐、活力、廉洁、民主的一流团队 珠 海 市 地 方 税 务 局 ZHUHAI LOCAL TAXATION BUREAU 聚财为国，执法为民，繁荣珠海，奉献社会 珠 海 市 地 方 税 务 局 ZHUHAI LOCAL TAXATION BUREAU 浪漫珠海，感谢有您——尊敬的纳税人！ 遇到的问题 问题1、国地税都给我核定了所得税，是否两边都要进行汇算清缴？ 问题2、在上传年报时，为什么总提示我附表5出错？ 问题3、弥补以前年度亏损应当如何填写？ 问题4、同一大类的多种资产但不同的折旧年限该如何填写？ 问题5、为什么无法带出以前年度多缴的税款数？ 一、汇算清缴的范围及期限 实行查账征收和核定征收（定额征收除外）企业所得税的纳税人（包括分支机构），无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应进行汇算清缴。 2014年企业所得税年度申报期限和汇算清缴期限延长至2014年6月9日。 二、需要报送的报表 1、查账征收企业需要报送的资料: （1）《企业所得税年度纳税申报表(A类)》及相关附表。 （2）财务报表。 （3）有委托税务中介代理出具税务代理报告的，提交中介机构鉴证报告。 （4）有备案或涉税事项的，提交备案或涉税事项相关资料； （5）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； （6）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； （7）税务机关要求提供的其他资料。 二、需要报送的报表 2、核定征收企业需要报送的资料： （1）《企业所得税年度纳税申报表(B类)》及相关附表。 （2）财务报表。 （3）税务机关要求提供的其他资料。 在哪里下载表格？ 上述相关申报表可在广东省地税局门户网站（）下载。下载途径：“资料下载”——“涉税表格”——“企业所得税”——“广东地方税务局企业所得税年度纳税申报表”。 2013年起，分支机构按照预缴申报表（A类）进行年度申报；总机构请下载总机构适用的年度申报表进行年度申报。 1、企业所得税的纳税义务人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税纳税人。包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。 疑问：个人独资企业、合伙企业、非居民企业？ 2、居民企业与非居民企业区分 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所、但有来源于中国境内所得的企业。 3、计税依据 企业所得税的计税依据为应纳税所得额。 其计算公式是： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目金额－允许弥补以前年度亏损 3、计税依据 收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。 不征税收入是指财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。 准予扣除的项目是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。 4、税率 企业所得税的税率为25%，非居民企业适用税率为20%，同时减按10%的税率征收企业所得税 ； 疑问：2013年度，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其适用的税率是多少？ 4、税率 答案：2013年度，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。而非10%！ 5、纳税年度 纳税年度指自公历1月1日起至12月31日止。纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间为一个纳税年度。 6、允许扣除项目 在计算应纳税所得额时，允许扣除的合理的支出、成本、费用、损失和其他支出项目包括： ①成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。 ②费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 ③税金，即企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。 6、允许扣除项目 ④损失，即企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产