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第一章 导 论  国际税收学 经济管理学院 Shandong University of Science ＆Technology 国际税收学 引言：本章主题 讨论国际税收的概念，国际税收与其他相关概念的区别，国际税收的形成与发展，国际税收的研究对象和研究内容等，通过该章学习，对国际税收这一学科有个初步的认识和了解。 经济管理学院 本章目录 第一节 国际税收的概念 第二节 国际税收的形成与发展 第三节 国际税收所涉及的两个基本要素 第四节 国际税收的研究对象和范围 退出 经济管理学院 第一节 国际税收的概念 一、国际税收 二、国际税收与国家税收 三、国际税收与涉外税收 四、相关概念 返回 经济管理学院 一、国际税收的含义 含义：是指两个或以上的国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。 理解： ⅰ 是国与国间的税收分配关系， ⅱ 不能脱离国家税收而单独存在， ⅲ 不能离开跨国纳税人这个关键要素， ⅳ 在开放的经济条件下，一国经济活动延伸到境外，由此而产生的一切税收法律关系。 返回 税收关系： 税收关系：税收分配关系 税收协调关系 税收协调关系：竞争性协调——税收优惠竞争 非竞争性协调——世界性税制改革 返回 二、国际税收与国家税收 （一）国家税收的含义： 是国家凭借政治权力所进行的一种强制课征，是一国政府与其政治权力管辖范围内的纳税人之间所发生的征纳关系。 （二）联系 （三）区别 返回 （二）联系 1.都属于分配范畴； 2.都不能脱离国家而存在； 3.国家税收是国际税收的基础； 4.国际税收影响国家税收。 返回 （三）区别 1.税收分配所涉及的分配主体不同，国家与国家、国家与纳税人； 2.税收分配所凭借的政治权力不同，强制性、非强制性； 3.前者有具体的税种，而国际税收没有具体的税种，只有涉及的税种和纳税人。 返回 三、国际税收与涉外税收 涉外税收 ：国家税收中涉及外国人的那部分税收及对本国人取得的外国收入进行征税，本质仍属于国家税收 联系：1—4点同（国际税收与国家税收） 5.征税对象相同，都是跨国纳税人的跨国收入。 区别：二者立足点不同，前者是国家与国家之间的国际关系，后者是国家与纳税人的内部关系。 返回 四、相关概念 外国税收／外国税制：其它国家的税收制度； 国际税务：国家与国家间的税收事宜； 国际税法：国际法的一部分，包括国际公法与国际私法；国际公法有国际税收条约、惯例、协定；国际私法包括各国对外税收制度。 返回 第二节 国际税收的形成与发展 一、国际税收产生的条件 二、国际税收形成的历史过程 三、国际税收的发展 返回 一、国际税收产生的条件及时间 税收产生的前提条件：私有制、国家